文档介绍：第十一章风险评估
第四编审计测试流程
注册会计师在对财务报表进行审计过程中,实施风险导向审计,以对财务报表不存在重大错报获取合理保证。风险导向要求注册会计师通过实施风险评估程序,识别和评估财务报表的重大错报风险,进而有针对性的设计和实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险,以查出财务报表存在的重大错报,最终出具恰当的审计报告。本编根据审计准则的内容,详细介绍了注册会计师对风险的识别、评估和应对的具体内容和方法。
本编是非常重要的内容,每年不仅要考查一定分数的客观题,同时还是综合题的考点,因此本编在考试中所占分数较高,通常在20分左右。要求考生在掌握风险导向审计相关理论的基础上,将风险导向的理念和思路与实务融会贯通。
第十一章风险评估
本章命题特点分析:
本章是风险导向审计中的核心内容,所以,考生应将本章作为非常重要的知识掌握。通过学****考生应明确风险导向审计的理念,把握好注册会计师在财务报表审计中对风险的识别和评估。由于本章理论性较强,在考试时会更多的将本章的内容同审计实务结合考查各种题型,特别是综合题(从07年起一直考查);同时本章还可单独出客观题或简答题。
本章学****要求:
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第一节风险评估概述
:审计准则规定,注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。
第一,了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
第二,了解的程度是否恰当,关键看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
一、风险评估程序和信息来源
注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。
注意:
第一,注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中,往往将上述程序结合在一起;
第二,注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述所有风险评估程序。
注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报告的人员。
注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息,或为识别重大错报风险提供不同的视角。
二、其他审计程序和信息来源
。注册会计师除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外,如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险,注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如,询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。
。信息来源应从多方面获取(被审计单位外部、承接业务时、以前期间获取的信息等)。
三、项目组内部的讨论
(一)讨论的目标
项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中,由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性,并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面,包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
(二)讨论的内容
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
(三)参与讨论的人员
注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。
(四)讨论的时间和方式
项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
【例题·多选题】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
( )。
[答疑编号]
『正确答案』BCD
『答案解析』项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程