文档介绍：预算管理
本章内容
预算概述
全面预算的编制
预算控制类型
第一节全面预算概述
全面预算是企业在一定生产经营期间内经营决策所定目标的数量表现,也称总预算。
全面预算内容
经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售及管理费用预算。
财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。
专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预算。
长期战略目标
销售预算
长期销售预算
生产预算
销售及管理费用预算
期末存货预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计资产负债表
预计损益表
预计财务状况变动表
全面预算的编制程序
(1)在预测与决策的基础上,由预算委员会拟定企业预算总方针,包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标,如利润目标、销售目标、成本目标等,并下发到各有关部门;
(2)组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案;
(3)由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案,并进行预算的汇总与分析;
(4)审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算;
(5)将批准后的预算,下达给各级各部门执行。
全面预算的编制期
编制经营预算与财务预算的期间,通常以1年为期,这样可使预算期间与会计年度相一致,便于预算执行结果的分析、评价和考核。年度预算要有分季的数字,而其中的第一个季度,还应有分月的数字,当第二个季度即将来临的时候,又将第二个季度的预算数按月分解,提出第二个季度分月的预算数,如此顺序推进,在一个月份内有关现金的预算数,还可按旬或按周进一步细分。至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求,具体制定。
在预算编制的具体时间上,生产经营全面预算一般要在下年度到来之前的3个月就着手编制,按规定进程由各级人员组织编、报、审等项工作,至年底要形成完整的预算并颁布下去。
第二节全面预算的编制
例
一、销售预算
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
预计现金收入=当期销售当期收到现金+前期销售本期收到现金(现金预算)
根据资料2,编制销售预算并预计现金收入。
表3 销售预算单位:万元
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量(万块)
2000
6000
6000
2000
16000
单价(元/块)
销售收入(万元)
预计销售现金收入计算表单位:万元
季度
1
2
3
4
全年
当期现销
收到赊销情况:
年初应收账款
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
现金收入合计