文档介绍：第五章账户和复式记账的运用
第一节资金筹集业务的核算
一、核算内容与账户设置
(一)核算内容 资金筹集划分为权益筹资和债务筹资两大类。
权益筹资是指企业筹集权益资金的财务活动。包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
债务筹资是指企业筹集债务资金的财务活动。包括短期借款、长期借款,一般需支付利息。
(二)权益筹资账户设置 投入资本是指投资人即企业所有者投入企业经营活动的各种财产物资。 出资方式:可以是货币资金、实物,也可以是无形资产等。 来源:投入资本按其来源可分为国家投入资本、法人单位投入成本、个人投入资本、外商投入资本。 应设置“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”、“库存现金”、“固定资产(无形资产、原材料、库存商品)”等账户
1.“实收资本(股本)”账户--所有者权益类 实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本,股份有限公司应通过“股本”科目核算,是所有者权益的主要内容
借方
贷方
实收资本(股本)
减少数
期初余额
增加数
余额:期末实有数
1.“资本公积”账户--所有者权益类 资本公积是指企业收到投资者超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等,可用于转增资本。
借方
贷方
资本公积
减少数
期初余额
增加数
余额:期末实有数
1.“库存现金”账户--资产类 库存现金是指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的货币资金。
借方
贷方
库存现金
增加数
减少数
期初余额
余额:期末实有数
1.“银行存款”账户--资产类 “银行存款”的账户是用来核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存情况的账户。
借方
贷方
银行存款
增加数
减少数
期初余额
余额:期末实有数
1.“固定资产”账户--资产类 固定资产具备两个特征: 一、持有目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要,而非对外出售(区别于商品等流动资产的标志);二、使用寿命一般超过一个会计年度。
借方
贷方
固定资产
增加的原始成本
减少的原始成本
期初余额
余额:现有原始成本
固定资产的取得应按其取得成本入账,这是“历史成本”原则的要求。固定资产取得时的成本包括买价、各种税金、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出(安装+调试)。它一般包括购置价格与附带支出两部分。
【例1】(单)某公司为生产乙产品从异地购入一条专用生产线,其主体设备买价为300 000元,运输和保险费l 000元,采购员差旅费2 000元;投入使用前委托专业公司进行安装调试,共发生费用37 000元。该固定资产的入账金额为( )。 000元 000元 000元. 000元
二、投入资本的核算举例
【例5—1】海西有限责任公司设立,收到股东出资l 200 000元,款项存入银行。
【例5—2】某股份有限公司发行普通股1 000万股,每股面值1元,每股发行价值5元,假定股票发行成功,股款5 000万元已全部收到,不考虑发行过程中的税费等因素。