文档介绍：第一章
现金盘盈:借:库存现金现金盘亏:借:待处理财产损益
贷:待处理财产损益贷:库存现金
借:待处理财产损益借:管理费用(其他应收)
贷:营业外收入(其他应付) 贷:待处理财产损益
其他货币资金:借:其他货币资金-银行汇票(同城、异地) 借:原材料
-银行本票(同城) 应交税费-增(进)
-信用卡存款银行存款(被退回剩余的钱)
贷:银行存款贷:其他货币资金-银行汇票(本票、信用卡款)
应收票据:收到抵偿前欠:借:应收票据到期:借:银行存款背书转让:借:原材料
贷:应收账款贷:应收票据应交税费-增(进)
销售收到: 借:应收票据贷:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费-增(销)
应收账款:无折扣:借:应收账款商业折扣:借:应收账款现金折扣:借:应收账款
贷:主营业务收入贷:主营业务收入(折扣后) 贷:主营业务收入
应交税费-增(销) 应交税费-增(销)(折扣后) 应交税费-增(销)
银行存款(垫付运费) 银行存款(垫付不折扣) 银行存款(垫付)
(在条件期间内付款)借:银行存款
财务费用(现金折扣额)=主营业务收入*比例(1/10天=1%;2/20天=2%;N/30天=不享受)
贷:应收账款
其他应收款:发生:借:其他应收款收回:借:应付职工薪酬(为职工垫付药)
贷:其他业务收入(出租包装物租金) 库存现金(收回赔款)
营业外收入(罚款) 贷:其他应收款
银行存款(为职工垫付)
当期应计提的坏账准备=坏账准备余额(贷)-当期按应收款项计算应计提的坏账准备(大)+发生坏账(借)
例:应收账款100按10%计提坏=10;发生坏账(借)=3;坏账余额(贷)=12
当期应计提的坏账准备(小)=12-10+3
应收账款减值:备低法:计提时:借:资产减值失损直接转销法:借:资产减值失损
贷:坏账准备贷:应收账款
实际发生时:借:坏账准备
贷:应收账款
冲回多提的:借:坏账准备
贷:资产减值失损
已确认并转销又收回:借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
交易性金融资产:取得时:借:交易性金融资产-成本(公允价值:花的钱数减去以下各项后净额)
投资收益(交易费用)
应收利息(卖方已到付息但尚未支付)
应收股利(卖方已宣告但尚未发放)
贷:银行存款
持有期间-股利与利息:借:应收股利(面值*利率)
应收利息(面值*利率)
贷:投资收益
-资产负债表日:借:交易金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益(上涨)
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动(下跌)
处置时:借:应收利息(已结算利息日起到处置时期间应收的利息)
贷:投资收益(1)
借:银行存款(价款-手续费)
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动(上涨)
应收股利(利息)
投资收益(差额部分2)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益(3)
出售时投资收益=投资收益1+2+3
借:银行存款(价款-手续费)
交易性金融资产-公允价值变动(下跌)
贷:交易性金融资产-成本
应收股利(利息)
投资收益(差额部分)
借: 投资收益
贷:公允价值变动损益
出售时确认的投资收益=出售价款-初始入账成本
存货:出发存货的计价法:
实际成本法:先进先出法:先购进的先领用
例:1号结存200千克每千克3元解:200千克*3元+30千克*2元+8千克*4元
2号购入30千克每千克2元=600+60+32=692元
3号购入40千克每千克4元
5号发出238千克求发出材料的成本?
月未一次加权平均法:单位成本=(月初的数量*单价+本月进入的数量*单价)/月初数量+本月进入的数量
月末库存存货的成本=月末库存存货的数量*单位成本=月初+本月收入-本月发出
例:1号结存200千克每千克3元解: 单位成本=(200*3+30*2+40*4)/(200+30+40)=840/270=
2号购入30千克每千克2元发出材料成本=238*=
3号购入40千克每千克4元
5号发出238千克求发出材料的成本?
移动加权平均法:第一次领用=加权平均法
第二次领用=(上次领用后结存实际成本+二次领用前进入的实际成本)/(上次领用后结存数量+二次领用前进入数量)
(以此类推)
例:1号结存200千克每千克3元解: 3号发出单位成本=(200*3+30*2)/(200+30)=660/230=
2号购入30千克每千克2元 3号发出材料成本=210*==(200