文档介绍：会计学———基本原理与信息处理
王成方王悌云李军编著
立信会计出版社
ISBN:7-5429-1567-3
书名:会计学——基本原理与信息处理
作者:王成方蹉┰李军著
出版社:立信会计出版社
中图法分类号:
出版日期:2005-12-30
前言
人类进入 21 世纪已近七载,让我们站在客观的立场上,对中国改革时期的会计
研究进行一番认真的思考是十分必要的,这是因为处于新世纪的中国会计学者应当
明确:我们已经做了什么,我们还应该做什么。会计发展史表明,会计与环境特别是
经济环境存在着千丝万缕的联系。会计随环境的变迁而变迁,随经济的发展而发
展。中国的会计诞生在一片贫瘠的土壤上,在其发展的过程中又历经沧桑。
会计究竟是什么?
在 20 世纪 50 年代,美国的流行观点是把会计视为一种艺术。将会计称之为一
门艺术,是由会计本身的不确定性所造成的,同一企业的经济业务或会计事项,运用
不同的计量方法,或由不同的会计师进行计量,所产生的结果往往不一致。尽管会
计信息的质量特征要求具有可验证性,但事实上,会计方法的可选择性会使描述或
计量的结果有相当的模糊性。但是,会计信息的质量特征即真实性、全面性、可比
性、相关性、有用性和时效性,又决定了会计是强调精确的科学。尤其是利用先进的
科学技术手段对会计对象进行定量分析,使会计信息更加精确。这就是说,会计具
有科学和艺术的两面性,它既是科学,又是艺术;既有精确性,又有模糊性。有人主
张,要用科学的观点看待会计信息的模糊性,根据要反映的会计对象提出的不同要
求,宜粗则粗,宜细则细;对会计中的模糊现象,应当按模糊数学的规律和要求进行
处理。
改革初期的会计研究是从一些最基本的理论问题如会计本质、会计职能、会计
作用、会计属性和会计方法的重新审视开始并逐步深入的。现在看来,改革初期会
计研究的基本取向有其充分的合理性和必然性,在中国会计理论发展的历史上占有
重要的学术地位。改革的深入发展引起了会计研究两个最重要的环境变迁:一是经
济改革的深入将中国会计与审计准则的建设提上了议事日程;二是资本市场的发展
引出了一系列我们过去陌生的会计新问题。会计研究环境的变迁促使中国会计研
究进入了一个尝试性的从传统研究范式向新的研究范式转变的新时期,会计研究的
成果更明显、更直接地指导着中国会计与审计实务的发展。
———我们开始跳出“会计的圈子”,运用经济学、社会学、伦理学等多种学科的理
论和方法来阐释会计问题,或者根据经验的、环境的条件来建立描述性或规范性的
会计理论,不仅使我们在相对“成熟”的会计领域发现了更多的有价值的东西,而且
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会计学———基本原理与信息处理
将我们的研究视野引向远方。
———我们开始尝试性地改进我们曾经拥有并已****惯的研究范式,在会计研究
中,实证研究的程式开始应用,尽管是不成熟的甚至幼稚的,但在相当的意义上,这
种尝试性的努力所引起的研究者思维方式的变革比研究范式本身的变革更为重要,
因为思维方式的革命需要研究者有极大的勇气和超越自我的精神。
———我们开始面对曾经被视为洪水猛兽的资本市场,并深切地体会到会计与资
本市场息息相关。因此,我们将研究的注意力开始投向资本市场中的会计问题。同
时,中国注册会计师在资本市场的正常运转中扮演着十分重要的中介角色。
正如在拥有 13 亿人口的中国足球不能冲出亚洲走向世界是一种悲哀一样,计划
经济下中国不能建立既符合国际惯例又具有中国特色的会计规范同样也是一种悲
哀。然而,中国的会计规范毕竟走在了“足球”的前面。我们初步建立了既符合国际
惯例又具有中国特色的会计准则体系和独立审计准则体系,并富有成效地指导着中
国会计与审计实务的运行,标志着中国会计与审计实务走向了由准则导向的道路。
我国枟会计法枠的颁布、修订与再修订对于规范会计行为,保证会计资料真实、完整,
加强经济管理和财务管理,维护市场经济秩序也必将产生深远的影响。
15 世纪地中海沿岸城市商品经济的发展,造就了“现代会计之父”帕乔利及以他
为代表的“帕乔利时代”。实际上在此以前,会计的一套方法已反复试验了至少 300
年之久,迄今为止我们仍然在分享着帕乔利的成果。帕乔利的成果是否已经到顶了
呢? 回答是否定的。 1982 年美国会计学会以第 18 号研究报告的形式,发表了时任
美国会计学会会长伊***雄治的论著枟三式簿记和收益计量枠,向在会计理论与方法中
统治了近 500 年之久的复式簿记提出了挑战。这就表明,复式记账并不是记账方法
发展的顶峰,也不是完美无缺的,随着客观的需