文档介绍：关于非货币性资产交换的国外研究进程
我国财政部于1999年6月28日发布了《企业会计准则——非货币性交易》准则,并于2000年1月1日起在我国所有8 tt 企业执行。2001年1月18日,财政部在准则执行了一年的基础上,又发布了修订后的《企业会计准则——非货币性交易》准则,规定自2001年1月1日起在全国所有8 tt 企业执行。“非货币性交易”准则是我国会计法规中第一次涉及非货币性交易业务的规章,到目前为止,世界各国和地区极少有这方面ttt8规定,国际会计准则委员会也未单独制定该项会计准则,只有美国会计原则委员会(APB)和美国财务会计准则委员会(FASB)对非货币性交易会计作了比较成熟和较为明确的规定。美国会计准则中对非货币性交易的规范主要集中于《会计原则委员会意见书第29号——非货币性交易会计处理8tTt8》和《财务会计准则委员会解释第30号——非货币性资产强行转化为货币性资产的会计处理8tTt8》。本文就我国修订前后的非货币性交易准则与美国非货币性交易准则在主要方面分析,目的是为了dd dtt. com加强和完善我国会计准则和会计制度的建设,以避免出现度的不稳性和理论基础的不一致性。
一、准则涵盖范围的比较
《美国会计原则委员会意见书第29号——非货币性交易会计处理8tTt8》(APB29)把非货币性交易定义为不涉及或很少涉及货币性资产或负债的非货币性交换和非互惠性转让。其中,交换是指一个企业和另一个企业之间的互惠转让,转让的结果是通过让渡资产、付出劳务或承担某种债务而取得其他资产、劳务或者。非互惠转让是指资产或劳务的单方向转让,包括www .ddd tt. com从企业内部转出(如向股东分配股利)和从企业外部转入(如接受实物捐赠)。非互惠转让包括www .ddd tt. com了与所有8 tt 者的非互惠转让及与所有8 tt 者以外的企业的非互惠转让。
我国修订前后的《企业会计准则——非货币性交易》都将非货币性交易明确定义为双方之间不涉及或只涉及少量货币性资产的非货币性资产交换,由此排除了非互惠转让。
通过比较,我们sSBbWw可以,我国非货币性交易准则规范的范围比美国要小得多,主要表现在dd dtt. com:
,而美国准则既涉及互惠性的交换,也涉及非互惠转让。我国的非货币性交易准则没有涉及非互惠转让,其原因是非互惠转让对于非货币性资产而言性质比较特殊,两者会计核算原则相差很大,因此. com,对于非互惠转让已经或将要在其他的会计规范中明确其会计处理8tTt8办法。
,不涉及非货币性负债,而美国的相关准则既涉及了非货币性资产,也涉及了非货币性负债。非货币性负债交易未被纳入我国非货币性交易准则中,究其原因是准则的制定者认为,目前我国非货币性负债交换的情况8 tt t 8. com较少,其会计核算问题并不突出,因而准则集中阐述了非货币性资产交换的会计处理8tTt8,而对于涉及非货币性负债的会计处理8tTt8,暂无必要对其详细规定。笔者认为,作为dddtt一项准则的制定,应该力求完整并具有一定,不能因为8 Tt t 8. com目前经济实践中这类业务比较少就不做规定。
,非货币性资产的概念不包括www .ddd