文档介绍：第四章印花税
近三年考题分析
题型
年度
单项选择题
多项选择题
计算题
综合分析题
合计
2008年
3分
4分
8分
1分
16分
2009年
4分
4分
8分
-
16分
2010年
4分
6分
-
-
10分
本章主要内容
第一节概述
第二节征税范围和纳税人(熟悉)
第三节计税依据、税率和减免税优惠(掌握)
第四节应纳税额的计算与申报缴纳(掌握)
本章变化内容
本章今年教材无变化。
【解释】掌握印花税的纳税义务人、税目和税率(税率需要记忆)、计税依据、违章处罚。
第一节概述(了解)
一、概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花***来完成纳税义务,故名印花税。
二、特点
(一)兼有凭证税和行为税性质
(二)征税范围广泛
(三)税率低、税负轻
最高税率为1‰,‰。
(四)由纳税人自行完成纳税义务
自行计算税额、自行购买印花***、自行粘贴并划销或注销。
(五)印花税一般是计入“管理费用”,在企业所得税前可以扣除。房地产开发企业转让房地产发生的印花税在“管理费用”科目反映,非房地产开发企业转让房地产的印花税,在“固定资产清理”科目反映。
三、立法原则(了解)
第二节征税范围和纳税人(熟悉)
一、征税范围
【解释】这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同,也包括具有合同性质的单据、凭证。这里还要注意不同合同、凭证的项目范围的差异:
(一)经济合同
。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间(***系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税(生活缴费凭证,不同于电网之间经济合同)。
。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)委托方提供主要材料或者原料,受托方收取加工费和代垫辅料的合同,属于加工承揽合同。
。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。
。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同(注意与营业税区分)。
。
。
。
。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。
。
。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。
【解释1】但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同,后者适用于产权转移书据。
【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所书立合同不贴印花。
(二)产权转移书据
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。
另外,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
(三)营业账簿
“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题:
(1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。(教材257页)
(2)对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花之外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花。(教材257页)
(3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。(教材257页)
(5)对有经营收入的事业单位,凡属由国家财政部门拨付事业经费,实行差额预算管理的单位,其记载经营业务的账簿,按其他账簿定额贴花,不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位,对其营业账簿,应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。(教材257页)
(6)跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。(教材258页)
(9)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。(教材258页)
(10)企业改制中