文档介绍：我国股票市场会计信息披露自律监管体系的构建
摘要:建设适合我国国情的股票市场会计信息披露监管体系,一方面府的集中立法管理,将政府监管置于监管体系中的首要地位;另一方面律机构进行一线监管活动,弥补政府监管成本过高和政府监管的不足。本文对构建以上
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市公司、中国注册会计师协会、证券交易所、证券业协会、其他监管组织(如投资者,新闻媒体,资产评估事务所、律师事务所等中介机构)为主的广泛
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的自律监管体系进行探讨。
关键词:股票市场,会计信息披露,自律管制,体系
2004年初,《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》(简称“国九条”提出,要“树立与时俱进的监管理念,建立健全与资本市场发展阶段相适应的监管方式,完善监管手段,提高监管效率。进一步充实监管力量,整合监管资源,培养一支政治素质和专业素质过硬的监管队伍。通过实施有效的市场监管,努力提高市场的公正性、透明度和效率,降低市场系统风险,保障市场参与者的合法权益”。这些重要到的“监管”指的就是、管理,它不仅仅是政府监管,也包括www .ddd tt. com证券交易所等自律机构的自律监管。股票市场会计监管是资本市场监管的一个重要,股票市场会计信息披露监管是股票市场会计监管的核心。
建设适合我国国情的股票市场会计信息披露监管体系,一方面府的集中立法管理,将政府监管置于监管体系中的首要地位;另一方面律机构进行一线监管活动,弥补政府监管成本过高和政府监管的不足。本文对构建以上
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市公司、中国注册会计师协会、证券交易所、证券业协会、其他监管组织(如投资者,新闻媒体,资产评估事务所、律师事务所等中介机构)为主的广泛
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的自律监管体系进行探讨。
一、上市公司的自律监管
上市公司的自律监管主要是指完善上市公司治理结构,为信息真实披露提供内在的组织保证。所有8 tt 者对企业的经营和绩效进行监督和控制的一套制度安排称为公司治理结构。我国上市公司多数是由国有企业重组后以募集方式设立, 国有股权相对, 其中半数以上
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的公司第一大股东的持股比例高于50% , 有的甚至达到60%~70% , 形成普遍的“一股独大”现象。股权过分集中在国有大股东手中, 国有大股东和上市公司在人员、资产、财务上长期不分家, 上市公司的资产得不到保证, 关联交易盛行。而国有股东缺位,上市公司高层管理者“内部人控制”严重,内部控制制度只是一纸制度,外部会计信息披露管制弱化,上市公司高层管理者有强烈追逐个人利益的动机要求
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直接进行会计工作的会计人员对会计信息披露进行盈余管理或造假。完善公司内部治理结构主要涉及三个方面:
(1)股东到位。建立有效的公司治理结构的关键,必须ssbbww. c om使所有8 tt 者在公司治理结构中到位,真正使所有8 tt 者能够SSBBww有效地行使对公司的最终控制权。为此,加快国有资产管理体制改革,建立独立的国有股权行使机构。此类机构应保证企业的国有资本都有确定的、排他性的出资人机构持有,并履行股东权责,确保出资人代表切实在位。同时ssbbww. com要逐步减持竞争领域上市公司国有股比例,解决8t t t 8. c o m一股独大的问题。
(2)强化董事会的