文档介绍：第五章对外投资
广义的投资概念包括对外投资和对内投资,狭义的投资概念仅指对外投资。会计核算中的投资,一般是指狭义的投资。
投资概述
对外投资
指为谋求生产经营以外的经营利益,将资产使用权让渡给其他单位,而获得的另一项权益性资产。
对内投资
指把财力投在企业内部,购置各种经营用或服务用资产的投资。
投资包括对外投资和对内投资两种
对外投资的特点
4、收益的价差性:指企业通过买卖债权、股权而获取高于原投入的价差
3、收益的间接性:指企业不是直接操作已让渡的资产来为企业谋取利益,而是通过受让者操作已让渡的资产获得效益后分配取得
2、资产的让渡性:指企业欲获得投资这类资产,必须先将企业所拥有的流动资产、固定资产、无形资产等让渡给其他单位,才可以换取债权投资资产或股权投资资产
1、投资的目的性:指对外投资的目的是增加财富或谋求其他利益
对外投资的分类
按投资
的性质
不同
指为取得债权所做的投资,目的不是为了获得另一企业的剩余资产,而是为了获取高于银行存款利率的利息,并保证按期收回本息
权益性
投资
债权性
投资
混合性
投资
指为获取另一企业的权益或净资产所做的投资。目的是为了获得另一企业的控制权或为了实施对另一企业的重大影响,或为达到其他目的
往往表现为混合性的证券投资,是既有权益性质又有债权性质的投资
对外投资的分类
按照投资目的不同:
1、交易性金融资产:指企业取得以交易为目的、准备近期出售的金融资产为形式的投资。如从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2、持有至到期投资:指以取得到期日固定、收回金额固定或可确定,且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产为形式的投资。如购入三年期、年利率6%的债券,企业有明确意图和能力持有至到期日
3、长期股权投资:指企业取得以长期股权为形式的投资
4、可供出售金融资产:指可供出售的非衍生金融资产,以及除“贷款和应收账款”、“持有至到期投资”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”以外的金融资产为形式的投资
5、投资性房地产:指企业为赚取租金或资本增值,或两种目的兼有而持有的房地产。如已出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。它是企业投资的一种特殊形式。
交易性金融资产的核算
掌握交易性金融资产的处置
掌握交易性金融资产的初始计量
理解交易性金融资产的概念
教学目标
掌握交易性金融资产的后续计量
交易性金融资产的核算
主要内容
交易性金融资产的相关概念
交易性金融资产的初始计量
交易性金融资产的后续计量
交易性金融资产的处置
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交易性金融资产的核算
一
交易性金融资产的相关概念
1、定义
企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的核算
2、确认条件
金融资产满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产:
取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。
属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
属于衍生金融工具。
交易性金融资产的核算