文档介绍：税收筹划
一、银泰百货的企业简介
二、银泰百货主要税种税务筹划方案设计
(一)银泰百货增值税筹划方案设计
(二)银泰百货营业税筹划方案设计
(三)银泰百货所得税税筹划方案设计
(四)银泰百货房产税的税务筹划
三、银泰百货税务筹划实施的可行性分析
(一)银泰百货进行税务筹划已具备法律基础
(二)银泰百货进行税务筹划已具备保障基础
(三)银泰百货进行税务筹划已具备必要条件
(四)银泰百货进行税务筹划已具备经济基础
一、银泰百货简介
银泰百货集团是以百货零售业为主营业务的百货零售集团。
为了实现进一步发展,银泰百货集团将实行连锁经营,专业化、集约化发展,实施多业态发展战略。2006年,集团提出拓展五年计划,“密布浙江战略”。
二、银泰百货主要税种税务筹划方案设计 (一)银泰百货增值税筹划方案设计
(l)支付水电费的进项税额抵扣
银泰百货经营过程中,由于支付水电费未取得增值税专用发票,就会损失17%的增值税进项税。因此,在订立合同时,除了在合同中尽量约定将水电、供暖、煤气等物业设施进行过户外,还要明确约定如果出租方不能协助开户或者过户的,应有出租方提供相应内容的“增值税专用发票”,发票开具的所有费用应有发票开具方承担。同时还应规定如果出租方不能提供增值税专用发票,导致不能抵扣进项税的损失由出租方承担。
1、购进货物进项抵扣的税务筹划
(2)银泰百货购进设备进项税额抵扣
银泰百货在采购电子设备时,为了降低的价格,由施工单位代为采购部分电子设备。但是施工单位因为不具有销售商品的经营范围,无法开具相应电子设备的增值税专用发票。使得公司由于不能取得增值税专用发票无法抵扣进项税,同时还有可能被要求计入房产原值缴纳房产税。因此,银座商城可以在操作的过程中,让施工方代为采购部分电子设备并支付部分手续费,但是相应的发票让厂家直接开具给我们,这样既能降低采购价格,又能抵扣进项税。对施工单位来讲他们也可以降低营业额从而少交营业税。因此,招标时,需要将设备和施工的合同分开。
(3)购货对象的选择
银泰百货从小规模纳税人认购的货物,由于小规模纳税人不能开出增值税发票,增值税不能抵扣(但由税务机关代开的外)。因此,采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款(考虑资金时间价值)等多方面综合考虑。
(4)购货运费的筹划
购进商品等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致,否则,由于售货方代垫运费未作为增值税价外费用计税,而使购货方不能抵扣运费进项税。随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额,采购时要予以考虑。
一般的销售公司有基本的三种促销方案,以售价为100元的商品为例,而且设定银座商城的销售利润为四成,即对应100元的商品的进价为60元,,以下是三种具体的方案,我们将对这三种方案进行具体的分析选出最适合银座商城的方案:
方案一:通过赠送商品的方式。
增值税:100/(l+17%)*17%=(元);加上赠送商品的30元,商品成本为18元,应纳增值税:30/(l+17%)*l7%-18/(l+17%)*l7%=(元);
合计增值税:+=(元)。
城建税:*7%=(元);
教育费附加:*3%=(元)。
方案二:以七折销售商品,折后商品为70元。
增值税:70/(l+17%)*l7%-=(元);
城建税:*7%=(元);教育费附加:*3%=(元)。