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上饶师范学院毕业论文模板
一、论文说明
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“盈余管理”的研究最早起源于Watts和Zimmerman的研究,他们发现公司的管理层会在会计准则内通过选择对自己有利的会计方法进而改变公司的财务报告结果。目前学界的研究按照实施后所带来的后果是否直接影响公司的经营活动现金流将盈余管理分为了两大类:一类是应计盈余管理(Accrual based earnings management),另一类是真实盈余管理(Real earnings management)。前者主要是指管理层利用会计准则将公司的盈余进行跨期平滑,并不影响公司现金流和盈余总额;后者不仅影响当期的盈余,同时还会影响未来各期的现金流。实际上,“盈余管理”现象不仅干扰了投资者的决策、而且影响了证券市场的正常的运作机制、更弱化了资本市场的有效性。国外学者们对盈余管理的影响因素展开了深入而又细致的研究,成果可谓百家争鸣、眼花缭乱。目前的研究都基于常态环境下,而2008年席卷全球的金融危机对我国的上市公司在销售市场与资本市场都产生了巨大的冲击,因此对“管理层两种盈余管理水平有没有受到危机的影响?”进行研究就具有非常重要的实践意义。历数我国的证券市场发展历程,扩容速度之快前所未有,短短二十余年上市公司已经发展到了3600多家,总市值约为24万亿,高速发展所带来的后果之一就是制度建设滞后;而我台而建立的,而非市场经济发展到一定程度的自然产物,这与生俱来的时代特征重要表现就是“国有股权牢牢占据控制地位”。而已有的研究表明,随着市场经济的高速发展,这种特殊产权性质所带来的种种弊端日益凸现:上市公司的管理缺位、短期行为、以及盈余信息质量无法令投资者满意等。之前有国内学者从公司治理的角度展开了对
“盈余管理”与“产权性质”的研究,但是他们的研究背景基于常态环境下,研究范围主要是应计盈余管理,而目前国外的研究却表明真实盈余管理的行为在现实中更为广泛。因此综合考虑两种盈余管理方式的基础上,对我在危机前后的变化深入研究具有现实意义。基于上述的研究背景,本文将盈余管理活动置于金融危机爆发前后的大背景之下,对“应计盈余管理与真实盈余管理”在危机前后的变化进行探讨研究,提出了主要的研究问题。金融危机的爆发分别对应计盈余与真实盈余管理产生怎样的影响?区分产权性质后考察中国上市公司(国有股权与非国有股权),其管理层在选择盈余管理方式时是否存在差异,受到金融危机的冲击后有没有发生改变?综上所述,本文研究了两个问题:1、两种盈余管理水平在金融危机前后是否存在差异性。2、产权性质与两种盈余管理之间的关系是否受到金融危机的影响。本文的研究思路是:首先从“盈余管理”和“产权性质与盈余管理的关系”以及“金融危机与盈余管理、产权性质的关系”三方面对国内外已有的研究成果进行了梳理,以准确了解和掌握目前理论界在此领域研究进展与现状;之后从理论出发对本文研究所涉及的“盈余管理”、“产权性质”、“金融危机”三个概念以及之间关系进行