文档介绍：个人所得税法
石家庄经济学院
专业税法讲义
个人所得税法的主要内容
个人所得税的纳税义务人
个人所得税的征税范围
个人所得税的税率
个人所得税应纳税额的计算
个人所得税的税收优惠(自学)
个人所得税的申报与缴纳(自学)
个人所得税的纳税义务人
1、居民纳税义务人
2、非居民纳税义务人
判定标准
居民和非居民纳税义务人的判定标准
(1)住所标准
住所通常指公民长期生活和活动的场所,可分为永久性居住场所和****惯性居住场所,我国税法采用的住所标准是****惯性住所标准。
(2)居住时间标准
居住时间是指在一个国境内实际居住的日数。我国规定的标准是一个纳税年度内在中国境内居住满365日,即以居住满一年为时间标准。
居民纳税义务人
(1)在中国境内有住所,即在中国境内定居的中国公民和外国侨民。
(2)在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞
居民纳税义务人负有无限纳税义务,即其所得无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都应在中国缴纳个人所得税。
个人所得税的征税范围
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他所得
个人所得税的税率
1、超额累进税率
2、比例税率
超额累进税率
(1)七级超额累进税率:适用于工资、薪金所得及对承包、承租经营成果不拥有所有权的承包、承租经营所得。
七级超额累进税率税率表
(2)五级超额累进税率:适用于个体工商户的生产、经营所得,对承包、承租经营成果拥有所有权的承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得。
五级超额累进税率税率表
(3)三级超额累进税率:适用于劳务报酬所得。
三级超额累进税率税率表
七级超额累进税率
级数全月应纳税所得额适用税率(%)
1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45