文档介绍：企业会计准则
--债务重组
企业会计准则第18号——所得税
内容摘要
一、所得税会计概述
二、资产负债表法
三、填入利润表中的所得税费用
四、所得税费用会计处理
五、实践操作
一、所得税会计概述
(一)税收法规与会计核算相分离
税务部门对企业经营所得征税,企业在一定时期内应向税务部门交纳的所得税。
1、所得税税收法规的理解
税务部门对企业经营所得征税
企业应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=会计利润±调整项目
所得税会计概述
例:甲企业2008年利润总额460万元,营业外支出中罚款3万元,业务招待费超标10万元,国债利息收入43万元,所得税税率25%,联营单位分来税后利润30万元;
2008年企业应交纳所得税=(460+3+10-43-30)×25%
=400 ×25%=100万
会计处理:记入应交税费——应交所得税贷方100万,上交时记借方
所得税会计概述
2、企业所得税费用会计核算的理解:
理论依据:收益观——所有者权益增加
而所有者权益的变动直接受资产、负债的计价影响
例1:坏帐准备、存货跌价准备、各种长期资产的减值准备、待处理财产损益均不列入资产负债表。这些已计提的资产减值损失、累积折旧、累计摊销均作为资产的备抵调整项目。
例2:企业一项专利技术40万元,已累计摊销20万元,已计提减值准备8万元。无形资产的账面价值=40-20-8=12万元,固定资产原值6,000万,累计折旧4,000万,已计提减值准备200万。固定资产账面价值=6000-4000-200=1800(万元)。《资产负债表》资产方无形资产填列12万元,固定资产填列1800万元。
结论:企业的所得税费用采用资产负债表债务法计算
每期所得税费用,填入《利润表》所得税费用项目
资产负债表债务法计算所得税费用
(一)资产的账面价值——该项资产能为企业带来未来的经济利益。
(二)计税基础——该项资产按照税法规定允许税务扣除的金额。
(三)应纳税暂时性差异