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个人所得税纳税申报
个人所得税税款计算
纳税人和征税对象的确定
内容提要
个人所得税会计核算
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01
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02
点击此处添加正文，文字是您思想的提炼。
纳税人和征税对象的确定
01
PEPORT ON WORK
一、纳税人的确定
自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户
①临时离境不扣减在华居住天数；②多次往返境内外按一天计算在华天数
居民纳税人
非居民纳税人
住所
居住时间
习惯性居住
一个纳税年度住满365天
有住所
或
无住所但居住满1年
无住所又不居住
或
无住所但居住不满1年
纳税义务
无限
有限
“临时离境”是指在一个纳税年度内一次不超过30天或多次累计不超过90天的离境
二、征税对象的确定
工资、
薪金所得
承包承租
经营所得
劳务报酬
所得
稿酬所得
特许权使
用费所得
财产租赁
所得
利息股息、
红利所得
财产转让
所得
个体工商
户的产、
经营所得
偶然所得
三、税率的选择
征税范围（税目）
税率
工资、薪金所得
七级超额累进税率
个体工商户生产、经营所得
五级超额累进税率
对企事业单位承包、承租经营所得
劳务报酬所得
比例税率20%，但对一次收入畸高加成征收，相当于实行三级超率累进税率
稿酬所得
比例税率20%，按应纳税额减征30%，相当于实行14%税率
特许权使用费所得
比例税率20%，但个人出租住房所得税率为10%
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利所得
偶然所得
其他所得
工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过1500元部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35 000元的部分
25
1005
5
超过35 000元至55 000元的部分
30
2755
6
超过55 000元至80 000元的部分
35
5505
7
超过80 000元的部分
45
13505
个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表
（2011年9月1日起执行）
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过15000元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
35
14750
四、优惠政策的运用
税收优惠
免税项目
税前扣除
减税项目