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税收原则与经济效应.ppt

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点击此处添加正文,文字是您思想的提炼,请尽量言简意赅的阐述观点。
复 习
城市维护建设税的纳税人有:( )
增值税的纳税人
消费税
营业税的纳税人
个人所得税的纳税人
关于土地增值税,下列说法正确的是( )
计税依据: 转让房地产的增值额
引例来自于2007年1月世界银行与普华永道公司的调查,国家税务总局回应说此报告中的数据不科学,甚至“不能说明任何问题”。
01
P158, 47个税种,真的不对,应是20个税种左右。
02
“税种之间的税率是不能简单相加的,把不同税种之间一起相加,国际上也没有这种加法。%的总税率的算法是不科学的,不能说明任何问题。”
03
引导案例导读
1
政府几十个部门都有收费,企业交费跑不同的部门,花费直接成本和机会成本,政府安排收费人员也要花费成本。(请分析公路收费的成本)
2
报税手段落后:基本还是人工大厅报税方式,网上报税和电话报税基本没有得到发展。
3
征管机关自主裁决的权力太大,纳税不透明,容易导致寻租。
4
税控打印机的更错成本太高。(要到税务局更改)
5
单张发票金额上限太小(一万元)。
6
国税地税的双重监管增加了企业“应付监管”的成本。
实际问题: 我国的税收成本真的很高
第一节 税收原则
概念:建立税收制度应遵循的基本准则。又称税制原则。它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。同时,由于税收具有积累资金,调节经济和社会政策等多种功能,只考虑财政收入的需要,有可能对经济长期发展造成消极影响;实行刺激经济增长的税收政策,又有可能因损害公平,不利于社会安定。因此国家必须选择一定的税收原则以协调税收职能之间的关系。
重商主义税收原则:
交换
节约
民主
重农主义税收原则:
自由放任
单一土地税
适度
一、古典税收原则
亚当·斯密的税收原则
01
平等:收税要公平合理。税收要根据个人收
02
入不而不同,他把不同收入的人能否负担自
03
己的税额,作为衡量税收是否合理的标准。
04
确实:税收要有可估性,即纳税人可以准确
05
地预计何时需要缴纳多少税。
06
简便:税收制度要简易可行,即有效的税收要容易
07
计量和收纳。
08
省费:税收管理的经济效果要好,即政府应该只用
09
所收到的税中很少一部分支出用于管理税收。
(4)阿道夫·瓦格纳的税收原则
财政收入充分原则:应充分适应国家财政支
出的需要。
国民经济原则:国家课税不应该阻碍国民经
济的发展,以免危及税源,还必须认真考虑
税收负担转嫁的问题。
社会正义公平原则:一切有收入的公民都要
纳税,应根据纳税能力的大小分担税收。
税务行政原则:要求纳税的时间、方式及数量等应预先
规定清楚,纳税手段尽量简便,征收费用要力求节约。
二、现代税收原则
现代税收原则一览图(下表)
税收行政效率原则
现 代 税 收 原 则
效率原则
公平原则
弹性原则
税收经济效率原则
受益原则
纳税能力原则
自动稳定器
相机抉择政策
客观说
主观说
收入税基
均等绝对牺牲
均等比例牺牲
均等边际牺牲
消费税基
财产税基
税收收入弹性
税率弹性
法治原则