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202X
税收征管 疑难问题分析与案例研究
本课程主要内容
CONTENTS
税收征管疑难问题的成因
税收执法应注意的事项
税收征管疑难问题解析
01
税收征管相关案例
02
03
04
法律、法规规定不够严谨
壹
贰
涉税文件繁杂
叁
法律、法规、规章及涉税文件冲突
肆
税务机关内部管理办法违法、违规
伍
税务人员自身业务水平不高
税收征管疑难问题的成因
思考一
《税收征管法》第74条规定：税务行政处罚罚款在2000元以下的由税务所决定。请问县级稽查局对纳税人作出的超过2000元以上的行政处罚有效吗？
在实际工作中，有人认为税务稽查部门进行税务检查应当出示税务检查证和检查通知书，征管部门进行检查时可不必出示税务检查证和检查通知书。
01
01
02
请问：这种观点正确吗？
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思考二
《征管法修订稿》（征求意见稿）
第一百四十四条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。特殊情形下可只出示税务检查证。
思考三
高某于今年年初办了一家摩托车维修部，办理了工商登记，但未在规定期限内办理税务登记。税务人员发现后遂责令其限期改正，并作出500元罚款的决定，同时开出了一张“提请工商部门吊销营业执照”的涵。高某随按税务机关的要求接受了500元的处罚，并按税务机关的要求办理了税务登记手续。但是几天后工商部门又找上门来了，称高某违反了税务管理规定应依规定吊销营业执照。
问题：税务部门的处理是否正确？
朝阳县某旅游公司2005年11月实现营业税20万元，主管税务分局多次电话催缴，至2005年12月20日仍未缴纳。12月21日，税务人员胡伦查询了该公司的银行存款账户，发现其账上刚到30余万元货款。于是，税务人员回分局后填制了《扣缴税款通知书》，经分局局长签字批准后，通知银行从该公司账上扣缴所欠的20万元税款和相应的滞纳金。
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请问：税务机关及税务人员的行政行为是否合法？
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思考四
思考五
某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（ ）日向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是节假日和法定休息日）
A、10月19日     B、10月20日  
C、10月18日  D、10月17日
思考六
某私营酒店，于2008年5月8日办理了工商营业执照登记，在未办理税务登记的情况下，于同年5月20日擅自伪造税务登记证，并于同年5月25日开始营业。经群众举报，该市地税局2008年6月8日对其进行纳税检查。经查，该酒店上述行为属实，于是依照征管法有关规定，对其未按规定办理税务登记和伪造税务登记证的行为分别予以处罚。
请问：税务机关的处理合法吗？应如何处理？