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河北金融学院会计系
第九章 负债--Liability
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第一节 负债概述
第二节 流动负债
第三节 非流动负债
第四节 借款费用
第五节 债务重组
第九章 负债
是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款一般按应付金额入账。因债权单位撤销或其他原因,企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益(营业外收入)。
四、应付账款
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五、预收账款
是指企业按照合同规定预收的款项。预收账款一般按预收金额入账。预收账款的核算,应视具体情况而定。如果预收账款较多,可以单独设置“预收账款”科目;如果预收账款不多,可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方,不设置“预收账款”科目。
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该公司每月应作如下账务处理:
贷:累计折旧 l2 500
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其他应付款 20 000
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借:管理费用 32 500
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贷:应付职工薪酬——非货币性福利 32 500
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借:应付职工薪酬——非货币性福利 32 500
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应交税费
应交税费的核算内容:
包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费,以及在上缴国家之前,由企业代扣代缴的个人所得税等。
应交增值税的会计核算:
一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交税费—应交增值税”明细账内,分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
小规模纳税企业的增值税,应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算,不需要再设置专栏。
例:某企业为增值税一般纳税人,本期购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元,增值税额为102万元。货款已经支付,材料已经到达并验收入库存。该企业当期销售产品收入为1200万元(不含应向购买者收取的增值税),符合收入确认条件,货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%,不交纳消费税。根据上述经济业务,企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算,原材料入库分录略)
借:材料采购 6000000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1020000
贷:银行存款 7020000
(1)
借:应收账款 14040000
贷:主营业务收入 12000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 2040000
(2)销项税额=1200×17%=204(万元)
例:某企业为增值税一般纳税人(采用计划成本核算原材料),本期销售其生产的应纳消费税产品,应纳消费税产品的售价为24万元(不含应向购买者收取的增值税额),产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17%,消费税税率为10%。产品已经发出,符合收入确认条件,款项尚未收到。