文档介绍：内控与风险管理知识
目录
第一部分内控基础知识 1
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十.《萨奥法案》404条款提出了哪些要求? 8
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(全部流程)包括哪几部分? 9
?简称分别是什么? 9
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(RCD)四要素? 11
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?编码简称分别是什么? 11
,作用是什么? 11
,最方便的访问的途径有几种? 11
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?监督包括哪几部分? 13
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?外部信息包括哪些内容? 14
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,分别是什么? 14
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四十一.《员工职业道德手册》的内容。 16
内控基础知识
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所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
广义的内部控制:是指群体或组织为达到一定的目的,而采取的相应的控制措施和行为。
狭义的内部控制:就是企业或其他组织为确保既定目标的实现,而采取的相应的控制措施和行为。我们平时所说的内部控制通常就是指企业内部控制。
从上述定义可知,内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成近代的内部控制系统。
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1、国外内部控制理论的发展
现代意义上的内部控制是在长期的经营活动过程中,随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。伴随内部控制实践的逐渐丰富,内部控制理论的发展也经历一个漫长的过程,先后出现了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段和全面风险管理阶段。
(1)萌芽期—内部牵制阶段
内部牵制是一种非常古老的管理思想,是内部控制的基本思想和初级形式。从15世纪末到20世纪初,在经济发展较快的西方资本主义国家,内部牵制得到了较快发展,并逐渐演化为企业各项管理制度的核心。早期的内部控制基本上是以查错防弊为目的,主要采用的方法是职务分离和账目之间的相互核对。《柯氏会计词典》(Kohler's Dictionary for Accountant)对内部牵制的定义是:
“以提供有效的组织和经营,并防止错误和非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何人或部门不能单独控制一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查和交叉控制。实行有效的内部牵制以便使每项业务能完整地经过规定的处理程序,而在这规定的处理程序中,内部牵制机能永远是一个不可缺少的组成部分。”可见,内部牵制思想的核心是强调一项业务必须经过多人甚至多个部门的参与,这样一来