文档介绍：福建省1978-2002年税收负担的实证分析联系电话:0591-6156687,邮编:350500,Email:xingf96btbu@
改革开放以来,福建省通过利用新技术改造传统农业,提高第二产业发展质量,大力发展第三产业,带动地区经济的快速增长,也带来了税收的高增长。本文主要通过数据实证地分析1978年以来福建省的税收负担和税收弹性问题,并利用计量经济学的有关方法进行深入分析,以此来说明今后税收工作的方向。
一、税收负担与税收弹性的概念
(一)税收负担
本文所称的税收负担(Tax Incidence)指宏观税负,用一定时期各类税收总收入占国内生产总值的比重来表示:
税收负担是反映税收总收入与社会总产出之间的对比关系的一个重要指标,反映社会各类经济主体总体上所承受税收负担的大小,也反映了国家与企业、个人之间的利益分配关系,是税制的核心问题之一。
(二)税收弹性
本文所称的税收弹性(Tax Elasticity)是指税收收入的相对变化量与国内生产总值相对变化量的比。税收弹性是对税收负担概念的拓展,是一个更具体化、数量化的指标,可以反映一个国家税收调节能力的大小,反过来,它也可以反映企业和其他纳税人(通过影响总产出)对税收变动的适应能力。用公式表示为:
根据税收弹性的大小可以把它分为三个区间来分析:若用表示税收弹性,当<1时,表示税收收入增长低于经济的增长;当=1时,表示税收收入增长与经济增长同步;当>1时,表示税收收入增长高于经济的增长。
二、税收负担与经济关系的理论分析
税收负担与经济关系密切,经济是税收得以存在和发展的基础,是税收的根本和源泉。经济发展水平生产、技术水平、分配制度和政策、价格水平和经济制度等都会对税负水平产生影响。反过来,税收负担也会对经济产生相应的影响,税收作为一种作用显著的宏观调控工具,是市场经济条件下政府介入GDP分配过程的重要手段之一。适度的税负能够保证合理的取得国家财政收入,建立稳定的财力基础,增强税收对经济的宏观调控功能,促进国民经济持续、稳定、协调地发展。反之,税负的过重或过轻,不仅会因为负担不合理使财政收入的取得缺乏稳定性,而且还会削弱税收的经济调控功能,直接阻碍企业的发展,从而影响经济的正常运行。
税收负担与经济的相互关系还可以通过税收乘数来说明。分别用Y,C,I,G,α,β,T表示总产出、总消费、总投资、总政府支出、自发性消费、边际消费倾向、总税收,根据凯恩斯主义经济学的三部门模型(在征收定额税的条件下,其中;):
,对该式求全微分,得到:
移项后得到:
()
可见,政府增加税收的政策会导致国民经济总产出反方向变动,而减税政策则会刺激经济的增长。另外,由上述税收弹性的定义可见:
()
()式表明,税收弹性来源于税收乘数,也就是取决于税收与总产出之间函数斜率的大小。斜率越陡,弹性越小;斜率越缓,弹性越大。一项好的税收制度也要求税收弹性也相对较大,这样,政府就不需要频繁的变动税制以适应经济的变化发展。
在不同各不相同。当GDP水平较低时,社会经济结构比较简单,人们对公共品需求低,人民的负担能力也较弱,宏观税负相对较低。当经济较发达,GDP总量较高时,由于社会经济结构的复杂化,人们对公共品需求提高,人民的负税能力也随之提高,则宏观税负相对较高。
宋文新、姚绍学在《拉弗曲线的拓展与最优宏观税负》一文中指出:在动态经济发展过程中最优宏观税负曲线会呈现出逻辑斯蒂(Logistic)曲线的形状。对OECD国家的数据进行分析发现,%的国家宏观税负与人均GDP的关系完全具有或近似具有逻辑斯蒂函数或龚帕兹(Gompertz)函数曲线的特征(两者都是具有上界极限非线性函数形式)。作者得出的结论是:宏观税负随经济水平的提高而呈非线性提高,在经济水平达到一定高的水平后,它又将趋于一个稳定值。税收负担标准的发展模型是钱纳里和R·塞尔奎恩运用库兹涅茨的统计归纳法,在处理了1960年人口在100万以上的101个发展中国家1950-1970年20年间的资料后,用统计回归方法得到的各国人均GNP在100-1000美元间的结构变化的理想模型。下面摘录片段列成下表:
表一人均GNP与税收负担、财政负担的关系
人均国民生产总值(美元)
<100
100
200
300
400
500
800
1000
>1000
税收负担水平(%)

财政负担水平(%)

资料来源:Chenery,