文档介绍：银行发行债券业务的核算
一、基本规定
银行发行债券业务是指本行为筹措长期资金经批准而发行的金融债券和其他债券。其基本规定如下:
“发行债券”账户,核算本行发行债券的情况8 tt t 8. com,并在该科目下设置面值、溢价、折价、应计利息四个明细账户。
。
,偿还本金和利息一律从“发行债券”账户付出。
。
,各行兑付时应注意审查发行银行。
二、债券的发行价格
来说券所规定的利率是固定不变的“名义利率”也称“票面利率”,通常以年利率表示。年利率乘债券的面值,即为债券发行银行每年应付的债券利息。债券发行银行实际8ttt8负担的利率,称为“实际8ttt8利率”。实际8ttt8利率是债券发行当时的市场利率,即金融市场上风险和期限与所发行债券类似的借贷资本的利率。
债券的发行价格受同期银行存款利率的影响较大。经常会出现大干或小于票面利率,或者ttt8利率大干或小于名义利率的情况8 tt t 8. com。在这种情况8 tt t 8. com下,债券发行银行就要按高于或低于市场利率的票面利率支付债券利息,也就是低于债券面值的价格出售。这样,债券发行价格与债券面值形成三种形态的数量关系,即等干、大于和小于。与此相对应,债券的发行方式也有三种,即面值发行、溢价发行和折价发行。假设其他条件不变,当债券的票面利率高于同期银行存款利率时,可按超过债券票面价值的价格发行,称溢价发行。溢价发行表明银行以后
ssbbww各期多付利息而事先得到的补偿;如果8 tt 债券的票面利率低于同期银行存款利率,可按低于债券票面价值的价格发行,称为折价发行。折价发行表明银行以后ssbbww各期少付利息而预先给投资者的补偿;如果8 tt 债券的票面利率与同期银行存款利率一致,可按票面价值发行,称为面值发行。。
三、发行债券的核算
(一)债券入库的核算
各分行从总行领回债券后,由筹资部门填制一式三联“债券入库单”,经审查无误后,办理入库。入库单第一联会计部门作表外科目收入凭证,登记表外科目明细账:
收入:末发行债券——未发行XXXX年XX债券
第二联由管库员留存,据以登记“债券登记簿”;第三联由业务部门凭以登记台账。
(二)债券出库的核算
所辖各经办行或债券专柜向分行领取债券时,应填制一式四联“债券出库单”,第一联交会计部门作付出记账凭证,登记表外科目;第二联由保管员凭以登记“债券登记簿”;第三联由筹资部门登记业务台账;第四联出库单退领券人。会计部门登记表外科目明细账:
付出:末发行债券——末发行XXXX年XX债券
各经办行处或债券专柜领回债券后,领券人应及时将债券交给经办人点收,点收无误后由复核员登记“债券登记簿”。领人债券时记“收入”栏,发售债券时记“付出”栏,每日结记余额。
(三)债券发行的核算
购券人持现金或转账支票到经办行或债券发售专柜购买债券时,应填制“购买XX债券交款单”,连同现金或转账支票交经办员,发售专柜按规定收要现金或款项后,将债券交购券人。其账务处理
8tTt8分以下几种情况8 tt t 8. com处理8tTt8:
1