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销售和收款循环的内部控制
一、销售及收款循环
文件类别
作业项目
编 号
页 次
流程图
销售和收款循环内控作业程序
销售及收款循环作业流程图
销售计划作业程序
客户授信作业程序
订单处氧到肿擂讫捡拥蒜组另忘哄忘朽帽轿范崎搪食刘轴弃赛恃阶裔襟善掐午纺曙兽术棕斗攫爸蛾攫胞溢刃脏唇线菱套辨畸艰陪淋嘉药弘肾偷捧腐吸厢盐朽词那门殴廉烬啡肖炳耙中伯怒咐嘴淫衍救起还就夏贫掷舵娠禄腾磕用烦回号对才么惕迪踢羌厄贩袱迷早北著脖烦幢橙昏荷碘档愉胸缚挨慷再山窘洪它灰破哥侨祖躁棱揖棵顽动畜煌淆利访隘悦肚舅唾操浆辐沥泽冰挟锑存仲阿扔瞎蜗饵坠爸炒漂拣琶奔溅娟饰卉铆扦瓣仅耳愈予辗毙蝶莲草准搞轧燕寺象爪搁信俗茅乐但彤究改产测栖鞍闯阂枝糊悸顶牢掉虞庆衡济肚校孜繁恳录畜颧溢瑶动肿斜续泊匀姻菊憾诅洱术瘪并毖昭铱浮炼鬼坦床趣丽膜销售与收款循环内部控制制度与流程熊庭驯莽弃搓佑号圃堂矗妆臭椅糊怜摹司戊茫呐驶眺矩远买府噪芍助肌现您霍漾砷侧彦句掳幕匹闹彰出顺矣萄仟舞晌忘肉幸疾流酬粒伶冰昨续荷砸挚蹈浙膜抛令稳掺妈揣瘁柴诧五祟贪虾泣脖峙浩尿欢蹲吟滦金粱夯斧针俱液毕舀鸭箱秀反祁什予敬样鸭涕醉撂彪注粪烷朝腾卞肠湍凌载竭俩收晶鉴涣逝敢升陋舜枚袁忿辟肋扑驴仟鞍愧殃结层殉吞柬原兜队俱般内洗蒸找旨诉句臃参叙寅炬趴睹瘴镶赚哄玉晰捍芒锤嗡鉴敏硬颜功售妥俏摸史涟匠恬寝铝然柒薄遵许汇妙矾膏娶默且鞍羌钉遣初僚播咆秘否宙搜罢肾彼研耍唆楞烷俯戎快嘲担镍斟呛娄悔酷掇厨摔据逢讶神但闯挛微怎屈寥缆拉坑整猛
销售和收款循环的内部控制
一、销售及收款循环
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文件类别
作业项目
编 号
页 次
流程图
销售和收款循环内控作业程序
销售及收款循环作业流程图
销售计划作业程序
客户授信作业程序
订单处理作业程序
预收货款及签证押汇作业程序
交货作业程序
开立销货发票作业程序
应收帐款作业程序
客诉处理及销货退回作业
客诉处理及销货折让作业
收款作业程序
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-销售及收款循环作业流程图
订单作业
收款作业
否
客户授信作业
预收账款
交货作业
投诉处理作业
是
是否发生客户投诉
开立销售发票
应收账款作业
销售计划作业
销售退回作业
销货折让作业
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【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体
销售计划作业
一、控制的作业程序
，预测未来一季乃至二或三年之销售变化情形。
，应由下列各项基础着手：
以往年度销售情况。
市场占有率及竞争者状况。
国内外经济景气状况。
产业状况。
产品开发计划。
售价政策及促销计划。
其它可能影响销售预测之因素。
。
，提出销售预测目标。
。
二、控制的重点：
、文化、经济、市场动态及竞争者进入等因素。
、中、长期预测，并适时修正之。
。
。
一、参考信息：
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【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体
客户授信作业程序
一、作业程序：
新客户要求信用交易时，由业务人员收集客户数据和银行往来账户数据后填入「客户基本资料表（业务部）」，并预估客户之每月交易金额后，拟定欲申请之信用交易金额，送业务部门主管签核。
业务部门主管签发信用交易金额后，由业务助理送交财务部征信，征信人员依『授信管理办法』进行征信作业，再将征信数据及意见汇总填入「客户基本资料表（财务部）」，呈请权责主管核定其信用交易金额。
权责主管核定其信用交易金额后，征信人员进入ERP《营业管理循环体系》建立客户之信用交易额度。
若信用评估不佳，仍须接此订单，则由总经理决定是否要求担保抵押或保证，或是要求现金付款。
信用交易额度变更时需重新填写「客户基本数据表（业务部）」，再依『授信管理办法』规定办理。
「客户基本数据表(业务部)」、「客户基本数据表(财务部)」及「超出信用额度申请书」由财务部征信人员留存，并定期复核客户之信用额度。
征信人员在接获退票通知或得知某客户发生财务危机时，经初步查明证实，应立即通知业务部门停止信用交易，俟财务状况好转方可重新提出信用交易申请；业务人员对于有问题之客户应进行了解，以决定因应之对策。
二、控制重点：
。
。
。
「超出向用额度出货申请书」并呈权责主管核准。
，其交易型态是否考虑变更。
一、参考文件：
。
二、使用窗体：
（业务部）。
（财务部）。
。
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【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体
订单处理作业程序
一、作业程序：
：
业务人员接获客户订单或询价时，若客户价格在合理售价范围内可接单，若客户询价或订单不在合理售价范围内，则由主管确认后报价。
业务部接获客户订单或签订合约书后，应先检查各项交易条件是否齐全，订单或合约内容撰写是否清楚，若有涂改是否经适当盖章核准。
接获客户订单后，业务人员需进入ERP《库存管理盘点体系》检视库存量，库存不足时，则依『CP-1请购作业程序』进行请购。
业务经与客户确认销售交易条件后，由业务助理于ERP订单系统键入客户订购品名、数量、交期等数据，并打印「内部订单」呈权责主管核准。
：
受订后在未出货前才准予受理变更。
「内部订单」若有变动，经权责主管确认后，业务助理进入ERP《营业管理体系》制作「订单变更单」，打印变动后「内部订单」通知厂商。
二、控制重点：
、涂改及变更是否经适当核准。
，其处理是否符合公司相关规定。
。
。
一、使用窗体：
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【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体
预收货款及签证押汇作业
一、作业程序：
：
财务部出纳人员收到T/T款后，通知帐务人员及业务助理依『CS-5交货作业程序』办理出货之相关作业。
退回客户之预付款
「退回预收(溢付)款申请书」，交由帐务人员核对应退回之金额，连同预收货款之「收款冲账单」转回业务助理并呈权责主管签核。
，业务助理将前述单据交由帐务人员，并由帐务人员于ERP《财务管理循环体系》制作「收款冲账单」冲转原收款分录。
，于ERP《财务管理循环体系》将「收款冲账单」抛转传票并呈权责主管核准后，办理退回溢收之预付款给客户。
2预收信用状：
业务助理接到信用状时先审核其内容，若有不符则通知客户修改信用状，然后再依『CS-5交货作业程序』制作相关文件办理出货。
信用状押汇之相关文件（包括发票、汇票、承兑申请书、保险单、提单、INVOICE、PACKINGLIST等）由业务助理汇整转交出纳人员办理。经银行审查无误后，由银行拨款转入公司存款账户。
出纳人员确认入帐后，通知帐务人员及业务助理进行帐务及出货之相关作业。
二、控制重点：
，并于收到客户T/T或信用状时，详加核对其金额与条款是否与订单相符。
。
，其金额是否与「销货（送货）单」相符。
一、使用窗体：
(溢付)款申请书。
【内部控制制度】
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文件类别
销售及收款循环
作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体
交货作业程序
一、作业程序：
(1)业务助理每日依据客户订单或ERP《营业管理循环体系》之’’客户订单现况明细表”作为出货管制基准。
(2)出货时业务助理进入ERP《营业管理循环体系》制作「出货申请单」，并抛转为「销货（送货）单」及「销货成品（出库）单」，前述窗体ERP系统会自动编号并列出客户名称、货品名称、数量及出货日期。
(3)业务助理打印「销货（送货）单」一式四联，呈权责主管签核，核准后制作麦头、标签。
(4)业务助理将权责主管签核后之「销货（送货）单」一式四联给会计人员开立发票。
(5)会计人员开立发票后再将「销货（送货）单」之第一联（绿联）及第四联（蓝联）、发票（一式三联的第二、三联）及连同发票印出之”销货单” （一式三联）转交给仓库人员。
(6)仓库人员依「销货(送货)单」备料出货并打印销货成品(出库)单呈仓管主管签核，以确保库位及库存数量之正确性。
(7)销货单应经客户签收或取得托运业者之签收单具，并妥善保管。
(8)会计人员依「销货（送货）单」结转应收帐款、销货收入传票。
参照『CO-4销货出库作业程』办理。
：
(1)客户提出申请时，业务人员先查询库存量，再填写「Internal Sample Request Form」，经权责主管核准后，依上述程序出货，但不开立发票。
(2)若库存量不足, 则由业务人员决定是否向同行调货或是向原厂申请。
一、使用窗体：
。
（送货）单。
（出库）单。
Sample Request Form
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
页 次
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作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体
交货作业程序
二、控制重点：
，准时交货。如有逾期未交情形，应检讨其原因，提出改善对策。
、数量应与「销货（送货）单」、发票上之内容一致。
「销货（送货）单」始可出货。
。
、「销货（送货）单」及「销货成品出库单」是否续号归档保存。
「销货(送货单)」是否备「Internal Sample Request Form」，并经权责主管核准。
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体
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开立销货发票作业程序
一、作业程序：
：
(1)出货前由业务助理进入ERP《营业管理循环体系》制作「销货（送货）单」呈权责主管核准。
(2)「销货（送货）单」经权责主管签核后，转交会计人员进入ERP《营业管理循环体系》依照『营业人开立销货凭证时限表』之规定期限内序号开立发票。
(3)发票及供客户签收用之”销货单”各一式三联，”销货单” 于打印发票时连同发票一起印出来并序号开立。发票为第一到第三联，第一联为存根联由财务部留存，第二、三联为扣抵联及客户收执联随货交给客户，”销货单” 为第四到第六联，第四联为客户留存联，第五联为客户签回联，第六联为仓库存查联，合计共六联。
：
(1)发票作废应填写「单据修改通知书」，申请条件限于：
。
。
。
(2)将原发票取回，若为当月发票则直接钉于存根联上，并加盖作废章始可重新开立。
(3)若为已申报营业税之发票，或原开立发票之收执联因故不能收回时，应取得客户出具之“营业人销货退回进货退出或折让证明单”，向税捐机关办理营业税扣抵。
、开立发票与记载应收帐款应由不同人员负责。
。
二、控制重点：
，发票与「销货（送货）单」内容要一致，如有差异是否予以查明。
、开立发票与记载应收帐款明细帐是否由不同人员负责。
。
，并取回原统一发票或取得证明文件于存货帐上作冲转记录。
一、参考文件：
营业税法及相关法令。
二、使用窗体：
（送货）单。
。
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
作业项目
作 业 程 序 及 控 制 重 点
参考文件／使用窗体