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第九章风险评估
应具体把握以下内容：
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理解对风险评估的总体要求；
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掌握风险评估程序；
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理解了解被审计单位及其环境；
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掌握了解被审计单位的内部控制；
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理解评估重大错报风险。
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风险评估包括：识别、评估。
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识别：通过风险评估程序识别，了解被审单位及其环境，就能够识别出来重大错报。
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第九章风险评估
风险评估的意义
风险评估程序和信息来源
第一节　风险评估的含义
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总体要求
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了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
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风险评估的必要性
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注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
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了解的程度
第一节风险评估的含义
第一节风险评估的含义
注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序主要包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、其他审计程序。
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
被审计单位的性质；
被审计单位对会计政策的选择和运用；
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
被审计单位财务业绩的衡量和评价；
被审计单位的内部控制。
第二节了解被审计单位及其环境
第三节了解被审计单位的内部控制
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
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实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。内部控制包括下列要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。内部控制包括上述五项要素；控制包括上述一项或多项要素，或要素表现出的各个方面。
04
设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
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可以从以下几方面理解内部控制：
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内部控制的目标是合理保证：
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控制活动
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
总体要求：单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。
审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。
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销售收款授权审批