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应具体把握以下内容: ; ; ; ; 。
风险评估包括:识别、评估。 识别:通过风险评估程序识别,了解被审单位及其环境,就能够识别出来重大错报。
第一节 风险评估的含义
一、风险评估的意义
二、风险评估程序和信息来源
注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
第一节风险评估的含义
第一节风险评估的含义
、分析程序、观察和检查、其他审计程序。
第二节了解被审计单位及其环境
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
(2)被审计单位的性质;
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;
(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;
(6)被审计单位的内部控制。
第三节了解被审计单位的内部控制
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
可以从以下几方面理解内部控制: : 、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 。内部控制包括下列要素:(1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)信息系统与沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。内部控制包括上述五项要素;控制包括上述一项或多项要素,或要素表现出的各个方面。
控制活动
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
销售收款授权审批
一、总体要求:单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度,明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。
,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
,按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
,单位应当进行集体决策,防止决策失误而造成严重损失。
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销售收款授权审批
二、具体 ,赊销的审批; ; 、销售条件、运费、折扣等的审批。
注册会计师通过检查相关凭证上是否经过审批,来测试授权审批的有效性