文档介绍：第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度,是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系,政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
在国库集中收付制度下,财政收入通过国库单一账户体系,直接缴入国库或财政专户;财政支出通过国库单一账户体系,以财政直接支付和财政授权支付方式,将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位,即预算单位使用资金但见不到资金;未支用的资金均保留在国库单一账户,由财政部门代表政府进行管理运作。
逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础,资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度,是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。
【例题227】(单选题)国库集中收付制度也称为( )。
【答案】C
【解析】国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。
【例题228】(多选题)关于国库集中收付制度,下列说法中正确的是( )。
、支付和管理
***现象的发生
【答案】ABCD
【解析】上述选项都是关于国库集中收付制度的正确说法。
【例题229】(判断题)省级以上各级预算必须设立国库,县级预算如果具备条件,也应设立国库。( )
【答案】错
【解析】县级以上各级预算必须设立国库;具备条件的乡、民族乡、镇,也应当设立国库。
二、国库单一账户体系
(一)国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系,是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。实行财政国库集中支付后,用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系,主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成。
国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户,只供给财政部门使用,用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算;收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户;支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位,再由代理银行与人民银行国库进行清算;财政资金余额只保存在单一账户内,只有当支付真正发生时,资金才流出单一账户。
单位最常使用的、最重要的账户为:“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。
财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。
(二)国库单一账户体系的构成
国库单一账户由以下五类账户集合组成:
:由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。
国库单一账户在财政总预算会计中