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企业日常经济业务（二）
BRAND PLANING
Topic5
内容摘要
1、生产过程主要账户的核算内容
2、产品生产业务的分录编制
3、完工产品成本结转
重点及难点
1、制造费用的分配
2、完工产品成本的计算
一、产品生产业务核算内容
加工车间
原材料仓库
产成品仓库
生产过程核算所需设置的账户
核算为产品生产领用的材料、应由产品生产工人负担的工资及间接费用
设置反映生产过程进行情况的账户
“生产成本”账户
核算产品生产车间发生的不能直接计入某一产品成本的费用
“制造费用”账户
涉及的其他相关账户：“库存商品”、 “应付职工薪酬”、“累计折旧”、“管理费用”账户等。
生产成本
借（+） 贷（-）
本期增加额：
1、为产品生产而领用的材料
2、分配的应支付给产品生产工人的工资
3、应由产品生产所负担的制造费用
本期减少额：
已经验收入库产品的实际成本
尚未完工的产品成本
按产品品种设明细账
制造费用
借（+） 贷（-）
本期增加额：
1、车间领用的材料
2、分配的应支付给车间管理人员的工资
3、车间所发生的办公费、水电费
4、车间机器设备计提的折旧
本期减少额：
月末按一定方法分配转入“生产成本”
按车间设明细账
应付职工薪酬
借（-） 贷（+）
本期减少额：
已经支付或上交的工资薪酬
本期增加额：
分配的应由各部门负担的工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费等
按薪酬项目设明细账
累计折旧
借（-） 贷（+）
本期减少额：
企业出售、报废固定资产而减少的已提折旧额
本期增加额：
月末按一定方法提取的固定资产折旧
累计已提折旧
固定资产的累计磨损程度
管理费用
借（ + ） 贷（ - ）
本期增加额：
企业行政管理部门发生的各项费用
本期减少额：
月末转入“本年利润”
办公费、折旧费、差旅费、
招待费、水电费、电话费等
材料名称
材料用途
甲材料
丙材料
合计
数量
金额
数量
金额
A产品
100
21690
20
4338
26028
B产品
20
4338
20
4338
8676
车间一般耗用
10
2169
10
2169
4338
管理部门耗用
10
2169
2169
合计
140
30366
50
10845
41211
例5-1
旺发公司11月份从仓库领用原材料名称及金额汇总如下表。
二、生产费用核算业务