3交易性金融资产公开课获奖课件赛课一等奖课件.ppt

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第三节 交易性金融资产
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交易性金融资产重要是企业为了近期内发售或回购而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
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企业对交易性金融资产的会计处理，应着重于该金融资产与金融市场的紧密结合性，反应当类金融资产有关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响。

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（一）帐户设置
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在资产负债表曰，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
在资产负债表曰，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额
余：公允价值高于其账面余额的差额
余：公允价值低于其账面余额的差额
交易性金融资产-公允价值变动
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（二）会计处理

交易性金融资产初始确认时，应按公允价值计量，有关交易费用应当直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购置、发行或处置金融工具新增的外部费用。
企业获得交易性金融资产所支付的价款中，包含已宣布但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
交易费用包括支付给代理机构、征询企业、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价及其他与交易不直接有关的费用。
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