文档介绍：93674949@
Tax Planning 税收筹划实务
主讲:金强
课前复****与新课导入
课前复****上堂课我们学****的是不同销售方式向的增值税筹划。在不同销售方式筹划中要求大家掌握不同销售方式的特点以及学会将不同方式与实际结合。
新课导入:这节课我们从充分利用增值税税收优惠进行增值税筹划。大家首先必须了解目前我国有哪些减免税政策,然后学会利用这些减免税政策进行税收筹划。
第二讲:增值税的税收筹划
纳税人类别的税收筹划
企业分与合的税收筹划
不同销售方式的税收筹划
税收优惠的税收筹划
利用减免税规定进行增值税筹划
一、利用减免规定节税,首先要了解哪些项目免征增值税按规定 《增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税:
(一)农业生产者销售的自产农产品;
(二)避孕药品和用具;
(三)古旧图书;
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
利用减免税规定进行增值税筹划
二、如何利用免税具体规定进行税务筹划
纳税人通过兼营免税、减税项目,应当单独核算免税、减税项目的销售额,以便获得节税;因为未单独核算销售额的,不得免税、减税。
《实施细则》第三十六条纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
利用减免税规定进行增值税筹划
此项节税是由于税法规定,纳税人销售额未达到财政部的增值税起征点的,免征增值税。
增值税起征点(适用于个人)的幅度规定如下:
(一)销售货物的,为月销售额2000-5000元
(二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元
(三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元
增值税税收筹划案例分析
1. A公司和B公司签订了一项代销协议,由B公司代销A公司的产品,不论采取何种代销方式,A公司的产品在市场上以1000元/件的价格销售。下面有两种代销方式可以选择,一是收取手续费方式,即B公司以1000元/件的价格对外销售A公司的产品,根据代销数量,向A公司收取20%的代销手续费;二是视同买断方式,B公司每售出一件产品,A公司按800元的协议价收取货款,B公司在市场上仍要以1000元的价格销售A公司的产品,实际售价与协议价之差200元/件归B公司所有。假定到年末,B公司共售出该产品1万件,假设对应这1万件产品A公司可抵扣的进项税为70万元。请进行纳税筹划(其中,城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。
方案一采取收取手续费方式。
方案二采取视同买断方式。
增值税税收筹划案例分析
方案一采取收取手续费方式。
A公司:应交增值税=1000×17%-70=100(万元),应交城建税及教育费附加=100×(7%+3%)=10(万元),A公司应交流转税合计=100+10=110(万元)。
B公司:增值税销项税额与进项税额相等,相抵后,该项业务的应交增值税为零,但B公司采取收取手续费代销方式,属于营业税范围的代理业务,应交纳营业税=200×5%=10(万元),应交城建税及教育费附加=10×(7%+3%)=1(万元),B公司应交流转税合计=10+1=11(万元)。
A公司与B公司应交流转税合计=100+10+10+1=121(万元)。
增值税税收筹划案例分析
方案二采取视同买断方式。
A公司:应交增值税=800×17%-70=66(万元),应交城建税及教育费附加=66×(7%+3%)=(万元),A公司应交流转税合计=66+=(万元)
B公司:应交增值税=1000×17%-800×17%=34(万元),应交城建税及教育费附加=34×(7%+3%)=(万元),B公司应交流转税合计=34+=(万元)。
A公司与B公司应交流转税合计=66++34+=110(万元)。
可见,A公司与B公司合计应交税金减少11万元(121-110)。因此,从双方的共同利益出发,应选择第二种合作方式,即视同买断的代销方式。
增值税税收筹划案例分析
但在实际运用时,第二种代销方式会受到限制:在视同买断方式下,双方虽然共节约税款11万元,(110-),(-11)。,剩余的11万元也要让利给B公司一部分,这样才可以鼓励受托方接受视同买断的代销方式。应选择第二种合作方式,即视同买断的代销方式。