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北京安必盛会计师事务所
8月
内部控制测试管理培训知识材料
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控制活动
为管理和降低风险而制订政策制度和程序
贯通整个企业范围、全部层次以及全部职能
办法包含审批、授权、复核经营业绩、资产保护和职责分工
监督
评定内部控制运行有效性
定时监控执行情况与独立评定相结合
发觉内控不足改进汇报
控制环境
是其它内部控制组成部分基础
认定整个组织基调，影响着员工控制意识
包含员工胜任能力、组织结构、人力资源政策等原因
信息和沟通
确保经营和财务信息准确性、完整性和及时性
获取内部和外部信息
有效内部、外部信息沟通与交流, 以促成有效控制活动
风险评定
风险评定是对相关风险进行判别以及分析，以达成企业目标、形成决定控制活动基础
监控
信息和沟通
控制活动
风险评定
控制环境
营运
财务汇报
合规性
业
务
单
位
A
业
务
单
位
B
活
动
2
活
动
1
内部控制体系
序言
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股份企业监督要素管理规范性文件
内部控制体系评价规范
序言
1. 内部控制体系评价概述
2. 内部控制体系评价范围确实定
3. 内部控制测试指南
4. 缺点评定指南
5. 评价汇报指南
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第一部分 内部控制体系评价概述
第二部分 内部控制测试概述
第三部分 业务层面控制测试
导读
第四部分 内部控制制测试经验分享
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内容概要
第一部分 内部控制体系评价概述
内部控制评价概念
内部控制评价基本依据
内部控制评价基本标准
内部控制评价基本方法
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内部控制评价概念
内部控制体系评价是按照要求程序、方法和标准，对已经建立和实施内部控制体系，从设计有效性和执行有效性两个方面对财务汇报内部控制有效性进行测试、评定和汇报过程。
从概念中我们能够得出，内部控制评价是一个过程，是一个对内部控制设计有效性和执行有效性进行测试、评定和汇报过程。
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内部控制评价概念
内部控制评价概念包含了以下两方面内容：
1. 内部控制体系评价目标
开展内部控制体系评价基本目标是确定内部控制有效性。
股份企业开展内部控制体系评价基本目标是：确认财务汇报内部控制方面是否存在控制缺点，判断内部控制体系是否有效。
地域企业内控评价目标是经过查找内部控制设计和执行有效性方面不足，首先作好落实整改工作，为确保内控体系有效性提供合理确保；另首先对发觉内控体系中与对应规范、标准、要求之间存在偏差（即例外事项）进行分析，为缺点认定工作奠定基础。经过地域企业评价，为地域企业发表内控有效性申明提供依据。
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内部控制评价概念
2. 内部控制评价内容
内部控制评价包含内控测试、缺点评定和评价汇报等。
1）内部控制测试是按照要求程序、方法和标准，针对财务汇报控制目标，对企业内部控制体系设计有效性和执行有效性进行检验，意在发觉内部控制体系在设计层面和执行层面是否存在偏差。
2）缺点评定是以要求程序、方法和标准，对内部控制测试发觉例外事项进行综合分析，进而评定内部控制是否存在缺点以及造成财务汇报错报影响程度和发生可能性过程。
3）评价汇报是在测试和缺点评定结果基础上，依据企业对外披露和内部控制管理不一样需要，对财务汇报内部控制有效性进行综合或者单独评价及汇报过程。（见下列图 ）
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内部控制评价概念
控制评价图
内控测试
缺点评定
设计有效性
执行有效性
评价汇报
方法： 问询、观察、检验、再执行
标准：
定性、定量
要素：总体情况，运行情况，例外事项，整改提议
实质性漏洞
重大缺点
普通缺点
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内部控制评价基本依据
1. 国家法律、法规以及规章制度
企业内部控制体系评价必须遵照国家法律、法规以及相关规章制度。主要包含：
1）《中华人民共和国会计法》
2）《内部会计控制基本规范》
3）《中央企业总会计师工作职责管理暂行方法》
4）国资委《中央企业全方面风险管理指导》、财政部《企业内部控制基本规范》
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