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东北财经大学会计基础 会计核算组织(zǔzhī)程序
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第一节 会计核算组织程序(chéngxù)概述
一、会计核算组织程序的含义及意义
1．会计核算组织程序的含义
会计核算组织程序也称账务处理程序，会计核算形式。它是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法(fāngfǎ)和步骤。
2．会计循环的基本含义
会计循环是指一个会计主体从经济业务发生起，填制会计凭证，登记账簿，到编制会计报表止的一系列会计处理程序，是按照划分的会计期间，分阶段周而复始的进行会计核算的工作程序。
3．会计核算组织程序的意义
（1）有利于规范会计核算组织工作。
（2）有利于保证会计核算工作质量。
（3）有利于提高会计核算工作效率。
（4）有利于节约会计核算工作成本。
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第一节 会计核算组织程序(chéngxù)概述
二、设计会计核算组织程序的原则
1．应从本会计主体的实际情况出发。
2．应以保证(bǎozhèng)会计核算为立足点。
3．应力求降低会计核算成本。
4．应有利于建立会计工作岗位责任制。
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第二节 记账凭证核算组织(zǔzhī)程序
一、记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
（一）记账凭证核算组织程序的含义
记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。
（二）记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式
在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用专用记账凭证，也可采用通用记账凭证；会计账簿一般设置的日记账一般为收、付、余三栏式，总分类账均采用借、贷、余三栏式，明细账可采用借、贷、余三栏式、数量(shùliàng)金额式或多栏式；使用的会计报表主要有利润表、资产负债表和现金流量表等。以上会计报表的格式一般由国家颁布的会计制度统一规定。
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第二节 记账(jì zhànɡ)凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤
1．经济业务发生以后，根据(gēnjù)有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；
2．根据(gēnjù)收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3．根据(gēnjù)记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4．根据(gēnjù)各种记账凭证逐笔登记总分类账；
5．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；
6．月末，根据(gēnjù)总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
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第二节 记账(jì zhànɡ)凭证核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
（一）记账凭证核算组织程序的特点
记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
（二）记账凭证核算组织程序的优缺点
1．优点
（1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
（2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。
（3）总分类账登记方法(fāngfǎ)简单，易于掌握。
2. 缺点
（1）总分类账登记工作量过大。
（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
（三）记账凭证核算组织程序的适用范围
一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。
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第三节 汇总记账凭证核算组织(zǔzhī)程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类(zhǒnglèi)与格式
在汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证采用专用记账凭证和汇总记账凭证；使用的会计账簿、会计报表与记账凭证核算组织程序相同。
（三）汇总记账凭证的编制方法举例
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第三节 汇总记账(jì zhànɡ)凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤
1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账(zhuǎn zhànɡ)凭证）；
2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4．根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账(zhuǎn zhànɡ)凭证；
5．根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账；
6．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；
7．月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
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第三节 汇总记账凭证(píngzhèng)核算组织程序
二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点
汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。
（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点
1．优点
（1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。
2．缺点
（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较(bǐjiào)大。
（2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围
一般只适用于规模较大、经济业务量比较(bǐjiào)多、专用记账凭证也比较(bǐjiào)多的会计主体。
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第四节 科目汇总表核算(hé suàn)组织程序
一、科目汇总表核算组织程序的含义及基本内容
（一）科目汇总表核算组织程序的含义
科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
（二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式
在科目汇总表核算组织程序下采用的会计凭证与记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较大差别。除了要应用专用记账凭证或通用记账凭证外，还需要设置(shèzhì)科目汇总表这种具有汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿和会计报表与上述两种会计核算组织程序基本相同。
（三）科目汇总表的编制方法举例
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