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加强内控制度建设对规范财务会计行为的重要性
作者：辛雅娟
来源：《价值工程》2023年第15期
摘要： 本文通过对内控制度的具体阐述，对如何规范公司的财务会计行为，如何加强公司的财务管理水平，提高公司的经营效率与经济效益做出了分析，解释了健全公司内控制度的重要性。
abstract： this paper elaborates on the internal control system， analyzes how to regulate the financial and accounting behavior of enterprises， how to strengthen the financial management of enterprises， improve operational efficiency and economic benefits， explains the importance of a sound internal control system.
关键词： 内控制度建设；财务会计行为；重要性
key words： internal control system construction；financial accounting behavior；importance中图分类号： 文献标记码：a 文章编号：1006-4311（2023）15-0172-020 引言
一个公司的立足之本，就是经济基础，想要发明更大的经济效益与社会效益，就需要公司拥有一个健康透明的财务管理制度，因此，加强公司的财务管理以及建立行之有效的内控制度就显得尤为重要了。公司的财务会计行为直接影响着公司的财务管理，所以提高内控制度建设的速度与质量，对规范财务会计的行为就更加重要了。公司内控制度的建立与执行不仅仅关系着公司生产经营的成败，更是实现公司自身协调发展的关键。
如何快速高效地建设完善的内控制度
内控管理制度建立过程中的问题分析 公司想要正常运转，一套行之有效的内控制度是必不可少的，这对于提高公司的整体工作效率与公司业务的顺利开展都具有重要意义，近年来国内外大、中、小公司都在不断完善和提高内控管理制度，取得了不俗的效果。然而在这个过程中，也涌现出了各种各样的问题，甚至有一些问题迟迟没有得到有效解决，这不得不引起我们的重视。
比如，公司的内控意识还需要进一步加强与提高，不少公司的领导者与管理者对于内控的真正含义并没有一个完整而清楚的概念，甚至并不重视公司的内控管理制度，而过度重视外部的经营与公司效益。此外，现存的内控制度也需要进一步完善，大多数公司负责建立内控管理篇二：加强财务制度建设提高财务管理水平
加强财务制度建设提高财务管理水平———中山大学许家瑞副校长在全校财务人员暑期培训
班的发言
2023年7月11日
暑期培训班期间，财务处的同志已经就有关问题做了专题发言，我也看了本次培训的材料，非常实用。为了搞好学校财务管理工作，大家做了大量的工作，付出许多心血，借此机会，我要谢谢大家数年为学校的财务管理工作所做的努力。
财务工作是一项“挨骂”的工作，这点我也很有体会。对这种状况我可以理解。由于学校的发展，方方面面都需要资金、经费的支持。从我们学校整体财务状况来看，虽然不能说很差，但资金并不富余。各方面的建设和发展一方面都表现为对资金的需求，在资金不富余，而投入需求相对旺盛的情况下，从事财务管理工作的人挨挨骂是在所难免的，希望大家能理解。这里我再次感谢在座各位为学校发展所做出的奉献。下面我讲四个方面的问题。
一、财务人员责任重大
财务管理工作责任很大。现在学校财务的盘子大，责任也大了。什么是盘子大了呢？目前有的大学一年的预算总收入已相称于西部有些不发达省份的省级财政收入。广东省虽然整体发展比较好，但是年财政收入在20个亿左右的市也还是不少的。而我们学校这几年每年的预算收入也差不多相称于有些市的财政收入了，所以我们的盘子也是很大的。作为协助校长分管财务的领导，我深感责任非常重大。财务处的同志以及在座的同志们事实上都肩负着很大的责任。如何把钱用好，如何保证不出问题，如何贯彻资金的安全，如何把有限的资金用到实处而不导致浪费，这些问题都要做好的确非常的困难。
另一方面，现在学校的规模也在不断扩大。各附属医院的年营业总收入在不断增长，各类学生达五万多，教工有一万多，有四个校区，校区总面积接近一万亩，校舍建筑面积（不涉及医院）大约有180多万平方米，是个非常大的摊子。这么大的摊子所有的经费进出和使用，以及平常的财务管理工作的责任都落在各位肩上，大家的确要有高度的责任意识。 现在社会上对整个高等教育的评价仿佛都不高。我想大家在报纸、电视等媒体上都可以经常看到这类的负面报道。以前，每年开“两会”时，人大代表、政协委员都会反映或提出政府对高校的投入太少的意见或提案。不知道大家是否留意到，这两年反映的却都是关于高校乱收费、高校腐败、投入不公平以及各种丑闻等等。有些报道的确存在着偏颇之处或不太符合实际情况，但这类报道事实上已导致高校社会生存环境的恶化。比如说，外界普遍认为现在高校很有钱了，导致高校在向各级政府管理部门争取经费时就碰到了困难。而事实上，由于连续几年的扩招，政府给高校的生均教育投入已经连续四年下降了，高校自筹经费平衡开支的压力更大了。
生存环境的恶化给高校的发展导致了许多负面的影响。假如我们自己还在经费使用方面不注意，发生一些不必要的开支浪费，不进行合理的经费使用控制，甚至出现腐败问题，就会提供新的“舆论资料”，加剧恶性循环。要防止这些问题的出现，全体财务人员都要意识到自己的责任。毕竟我们使用的都是纳税人的钱，一些不必要的消费和消耗最终都是要公款买单的（假如是个人的消费，我相信很少会导致浪费的），而所有的开支及报销最后都要经在座各位的手，所以，大家一定要按照国家及学校的有关制度把好关。所谓的责任重大不是只针对负责某个方面的同志，而是针对在座的各位。对我们学校领导来讲，责任一方面就是保证学校财务整体的正常运作，保证不会出现发不出工资的情况，不出现大的违反国家财经制度的问题；对财务处来讲，就是要组织好全校的财务工作，使学校的财务工作运营顺畅；对从事具体工作的基层财务人员来说，就是要按照国家和学校的财经制度把好基础关。
这些年大家付出的辛劳是有目共睹的，许多同志经常加班加点，假期里也得不到休息，学校的财务管理工作取得了很大的进步和成绩，各方面也都在逐步地走上规范化管理的轨道。
二、加强财务制度建设
这次培训发给大家的三本书是国家及学校有关财务制度的汇编。财务制度建设是财务处上半年的工作重点，也是学校重点抓的一项基础性工作。
（一）加强财务制度建设的重要性
我认为加强制度建设源于以下几个方面的规定：
1、制度建设是形势发展的规定
一方面，学校的快速发展需要进一步建立健全财务管理制度。财务管理制度涉及的面非常广，从协议的签订到最后的核算及结算，一系列工作都需要有制度来保证。这三本书非常好，涉及财务管理工作的各个方面，为我们基层的财务工作人员提供了帮助。
完善制度建设也是形势发展的规定。现在学校的校区多、人员多、经费总量大，涉及到经费使用的人员非常多，除了各个部门及院系领导外，尚有很多教师也在审批和使用经费。现在一项科研经费也许就有几百万甚至上千万，少的也有几万、几十万，而这些经费的审批人就是该科研项目的负责人。学校天天都会有上千人在行使审批和使用经费的职权。我们不能保证每个经费项目的审批人都了解国家和学校的各项财务规定及开支范围。这就规定我们进行相应的制度建设，要用制度来保证经费审批和使用的规范性。但是，光有制度也还是不行的，还要让大家了解制度，这就需要加强信息的沟通，要让广大的教工了解财务制度，关于这方面我后面还会讲到。
2、制度建设是管理的需要
我认为现代化的管理是以制度为基础的。例如，香港特首、美国总统、日本首相的更迭（日本曾经有段时间差不多一年换一个首相）并没有影响到整个国家行政机器的运转，政府管理运营机制一般不会由于重要领导人的更换而出现混乱，这是由于有一整套完善的工作制度作为保障。
具体到我们财务管理，制度化的管理应当是最重要的。现在学校很多经费项目都要经我审批，但是我很难保证天天从早上八点至下午六点都始终保持同样的清醒理智的状态，假如我们的经费以及经济协议等的审批的对的与否，都重要依靠某个人的智慧高低和精神状态的好坏，这是非常危险的。从这个意义上讲，制度建设是非常必要的。制度可以起到把关的作用。我不是学财务的，对财务管理的制度未必可以所有知晓，如这三本财务制度汇编中的很多规定和条例我也不一定都很清楚。假如有一个经费申请报告我批了，而结果也许会出现违反国家有关的财务管理条例或规定的情况，我又未必了解，问题也许就会出现。所以我经常对财务处的同志讲，在贯彻我已经审批的报告时一定要严格把关，由于你们比我更专业，更清楚相关的规定，如出现违反规定的情况要及时向我反映。这样做可以起到协助领导加强管理的作用。我一再向财务处的同志强调，对违反规章制度的经费审批报告一定要退回，绝对不能由于是哪个领导审批过了就无条件执行。这绝非挑战领导的权威，不严格执行制度出了问题而不及时提醒，其实是害了领导，由于他审批署名后是要承担责任的。
在座的各级财务人员同样也要坚持严格依照制度办事，为财务制度的执行把好关。在工作过程中，不能由于是某个领导审批署名了就无条件执行，甚至做假，假如出现违反财务规定的事情要及时向领导反映。当然，反映问题时需要有些艺术性，做得更有技巧一些。
3、资金安全需要完善制度建设
现在关于资金安全的问题，形势很严峻。前些天，媒体上报道的一件事情令我们非常紧
张：山西省发生某银行内部的人互相勾结，伪造存款单位的支票和印鉴，把资金从储户的账户上直接划走，金额总计有十几个亿。黄校长看到这篇报道后立即找我商讨防范的措施。以前，发生的问题一般是内（银行）外（储户）勾结，而现在银行内部的人就可以直接把资金从账户上划走，而储户却毫不知情，真是防不胜防了！我赶紧找李处长商议此事如何防范。现在资金安全的责任实在是越来越大。解决资金安全问题也一方面要完善制度。
目前，学校在周转的资金规模每年都有很大数额。如何使这些运转资金处在安全的状况下，财务人员的责任很大。财务处为此特别向学校常委会提出成立稽查科的申请。我想稽查科的工作包含很多方面，但资金安全应当是最重要的方面之一。
教育部及有关部门已经在多个会议上再三强调学校资金安全的问题。张保庆副部长在北京开会时说：“据我看，有些学校在搞什么资金运作，想把钱变得更大，但事实上，我们并不具有这样的水平。” 他说，各个高校应当一方面把拿到手的钱管好，然后再考虑其它方面。我非常赞同他的说法。以我们目前的资金规模去搞资本市场运作，未必能有什么大收益，但一旦运作失误，亏损的钱肯定会远远超过赚取的钱。张副部长还举了个例子：某高校与深圳某公司签订了金额为一个亿的委托理财协议，结果那家公司倒闭，人员都找不到了，一个亿也不见了。所以，我个人认为学校目前还是不宜搞资本市场运作，重点还是在保证资金安全的情况下，重视经费使用的合理性，提高资金使用效益。
4、新技术发展的需求
在财务管理已经从手工记账进入到计算机解决的时代，各种技术手段不断更新发展。新技术手段有其便利的方面，但也必然存在一些弊端，比 如监管和信息安全等。所以，我们的制度建设如何跟随技术手段的更新同步进行，是值得我们注意和研究的。
（二）如何保证制度的执行
有了制度以后，怎么能保证这些制度的有效执行？这是我想讲的另一个问题，即如何加强信息沟通的问题。由于我发现，在执行制度过程中，管理人员和我们的服务对象之间产生的许多矛盾，其实都与关于制度的信息沟通不够有关。
那么如何让老师们较容易地获得这些财务制度规定，这就需要我们想办法解决，恐怕不是印出这三本制度汇编的书就能解决的。我们可以设身处地地考虑一下：专门从事财务管理工作的同志也许非常清楚这些规定，但是对于大部分专注于教学科研的教师来说，他们没有动力或者欲望去捧着这些制度汇编的书来学习和了解各项财务制度。怎么能更方便地、更有针对性地让老师们了解他们应当理解的财务规定，是我们此后需要解决的，希望大家动脑筋研究一下如何加强信息沟通的问题，以减少矛盾，提高效率，使制度的执行更加顺畅。
（三）制度建设要注意部门间的协调
我发现学校有些事情会在不同部门之间“踢皮球”，一件事情推来转去，需要协调很多部门，花费了很长时间。在很多师生的座谈会上，都对这种情况有反映，说我们的效率不高。现在老师们反映机关的同志很少给他们“脸色看”了，但是，假如笑容满面却不能解决问题，大家还是会故意见的。我负责主管几个部门，也有体会，有时发现部门之间对于其它部门的相关制度了解不够，缺少协调。在前次学校常委会上，大家也提到这类问题，李书记讲学校党委今年下半年重要要抓部门之间协调的问题，很有必要。
部门协调的问题看起来是小事，并且有些行政管理部门的同志不太看重协调，甚至尚有
类似“你是处长，我也是处长，为什么我要和你协调或者为什么我要听你的协调呢”这样的潜在观念。对于部门协调的问题，学校此后一定要做些工作，予以解决。虽然以前我们也做了很多努力，但是我感觉还很不够。
（四）制度建设需要不断地完善
制度建设需要不断地完善。我们花费很多精力把制度制定出来，就要有章循章，遵守制度，不要随意地去改变。另一方面，由于形势在发展，学校的事业在发展，很多制度也许过一段时间就不符合形势发展的规定，需要修改。但是，我个人还是认为对制度不要太随意或者太容易地就进行修改。如何平衡这其中的关系，也是我们在进行制度建设中需要考虑的问题。我们一定要尽量避免出现制度制定不到三个月，就发现已不适应现实情况需要修改的状况。这就规定我们此后在制定制度时要充足调研论证，要解决好制度的制定、修订和执行之间的关系。
三、努力提高我校财务管理水平
规定提高管理水平并不意味着我们现在的管理水平不高。其实根据我对一些兄弟院校的了解，我们学校的财务管理水平并不低，且具有特点，这是值得肯定的。但是，“提高”对每个人来讲应当是永恒的命题。俗语说，活到老，学到老。对于中山大学这样一所致力于建设成为有大学的学校，从发展的角度来看，财务管理水平的不断提高应当是我们不断努力的方向。
（一）不断提高财务队伍的素质
制度建设只是提高财务管理水平的一个方面，财务队伍素质的提高也是很重要的。队伍素质的提高最主线还是个人素质的提高，涉及个人的业务素质及思想素质。我们不久乐地看到近几年学校财务队伍的素质是越来越高，但是还需要采用措施继续提高。
2、加强交流。提高素质除了学习及培训外，尚有一个很好的途径就是交流。要加强交流，可以是院系之间的交流、院系与财务处的交流或者医院之间的交流。我们要提供更多交流的机会，发明交流的平台。交流是一种很好的学习方式，我们可以从别人获得成功的经验以及失败的教训中得到启发，有所收获。大家知道，很多老师经常出去参与各种学术会议。开会也是交流的一种形式，通过交流获得提高，这也是我们鼓励学术交流的因素。因此，我们假如可以更好地建立起交流的途径及平台，对提高整体财务管理水平是很有帮助的。
3、不断学习新的技术手段。随着新技术的发展，以前规定大家掌握计算机技术，现在规定大家学习基于数字化校园的技术应用手段，下来也许就是无线网的技术。财务管理如何依托新技术的发展，使我们整体的管理效率得到提高，这需要引起大家的关注。对于计算机技
术的原理我们不一定需要很清楚，但是我们必须掌握计算机操作方面的技术手段。我们此后有必要进行有针对性的技术培训，要认真研究财务电算化如何跟上新技术手段的发展，通过新技术手段来提高财务管理的效率和效益。
（二）解决好几个方面的关系
1、管理与服务之间的关系
财务管理人员涉及财务处至少承担了两方面的责任，一方面的责任是为学校的发展，为教学、科研和师生提供优质的服务。我们召开过多次座谈会，听取院系老师们的意见。他们对机关和财务部门服务的态度都是肯定的，反映工作人员的服务态度好，有笑容，很少发生对征询爱理不理的情况等。但我们能否把工作做好，不能仅仅满足于有笑容，还要看服务是否到位，效率是否够高。尚有一个方面的责任就是管理功能。往往解决好管理与服务之间的关系并不容易。
我对管理的理解就是要对所做的事情有一个基本准确的了解和判断，清楚哪些事情该做，哪些事情不该做，该做的要做到什么限度，不该做的要如何解决好也许存在或出现的矛盾。这样的理解肯定不是管理的所有内涵，但应是管理的一个重要方面。实际工作中，管理和服务具有天生的冲突性。有些做法从管理上来讲是不允许的，但假如被服务的对象认为是可以的，就会出现矛盾，就会认为没有被服务好。结果是管理人员要么坚持，要么妥协，这又也许出现新的矛盾。管理的内涵与服务的内涵显然是不一致的。现在社会上提倡服务要“打不还手，骂不还口”，对服务员的规定就是“顾客就是上帝”，它的宗旨就是好态度和顺从，一团和气，和能生财，并没有从管理的角度去考虑问题，你为什么不设法做到人家用不着“打你骂你”呢。
如何解决好管理和服务之间的关系，不是一两句话就能说清楚的，需要大家认真去体会和考虑。我想我们所努力的目的是否可以定为：所提供的服务或者管理能恰到好处。假如的确出现个别人违反了财务规定还要对我们的同志使用恶意的语言或者手段，我认为我们的同志不一定就只能顺从，而是要坚持原则。但大家在坚持原则的同时，假如可以做得更艺术一些，就有也许化解矛盾。我们在座的同志天天都或多或少地要面对师生，不排除会碰到极个别很不讲理而又自认为很有理的人，碰到这种情况，大家该如何把握和解决呢？
此外，财务的管理很大限度上还具有宏观性质。我们每年做预算时必然会与有些部门的盼望值导致冲突，我们既要做好预算管理又要解决好与其它部门之间的关系，这也是个不好解决的问题。
我个人认为，解决好管理与服务的关系对我们提高财务管理水平是非常关键的。我在这里也提不出什么良策，但有一句话“理解万岁”，出现矛盾时大家多将心比心，换位思维，也许对策就在其中。
2、规章制度与效率之间的关系
在学校召开的一些座谈会上，老师们反映最多的就是行政办事效率比较低，解决事情的速度比较慢。对于这些意见，我们要有个对的的结识。我在学校重点实验室主任的会议上呼吁，院系的老师要体谅机关行政管理人员的难处。在这里我也希望大家要理解老师们。我调查分析过导致这些意见的因素，很大限度上是由于各种规定所导致，但我们又不能没有规定。例如，现在有不少关于招投标进度太慢的投诉。国家的招投标法对招投标的过程及相关的期限都有明确的规定，在实际操作中学校管理部门已经根据学校的实际情况做了一定的调整，缩短了时间。但是，我们有些老师还是不满意，由于他们并不了解这些规定，而是根据自己的需求提出加快办理的诉求。假如我们可以让他们很方便地了解到国家和学校的招投标规定，提前做好准备，合理安排时间，就不会出现上述矛盾。由于我相信，除了个别很特殊的情况如“非典”外，很少会有今天想到要订仪器，下个星期或下个月不到位就要出大问题的。出篇三：公司内部会计制度建设的重要性