文档介绍：企业所得税退税帐务处理
某司属西部新办交通运输企业,享受“老、少、边穷”政策,开业前三年,企业所得税全额减免。但自开运输发票政策于开业一年多以后得以批准,自开票之前运输发票由地方税务局代开,开票同时税务局征收所有税种(包括企业所得税),该企业于第二年向地税务局申请退还企业所得税。请问老师以下两种处理方法正确吗? 
第一种: 
1、代开票时,计提企业所得税 
借:所得税 
主营业务税金及附加 
贷:应交税金-所得税 
-营业税 
-城建税 
-其他应交款-教育费附加 
2、交税时, 
借:应交税-所得税 
-营业税 
-城建税 
-其他应交款-教育费附加 
贷:银行存款 
3、第二年收到税务局退回的企业所得税时, 
借:银行存款 
贷:所得税 
第二种: 
1、自开票时,不计提所得税 
借:主营业务税金及附加 
贷:应交税金-营业税 
-城建税 
-其他应交款-教育费附加 
2、交税时, 
借:应交税-所得税 
-营业税 
-城建税 
-其他应交款-教育费附加 
贷:银行存款 
3、第二年收到税务局退回的企业所得税时, 
借:营业外收入-补贴收入 
贷:应交税-所得税 
上面两种处理办法正确吗?如不,请问老师这个过程该如何处理? 
答:您第一种处理比较合理,但有一点,对于税务机关的退还所得税,应当先通过应交税费——应交所得税过渡处理,做: 
借:应交税费——应交所得税 
贷:所得税费用 
借:银行存款 
贷:应交税费——应交所得税 
另外,按新会计准则的规定,教育费附加不再计入其他应交款,而是计入应交税费——教育费附加。