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个人所得税最新政策解析
冯佩玲
主要内容
个人所得税概述及其特征
征税对象的11个税目
纳税义务人、税率、计税依据
应纳税额的计算
工资薪金所得实务要点
工资薪金的相关案例
涉及捐赠的个人所得税相关政策分析
未分配利润,盈余公积转增资本,个人股东是否需要缴纳个人所得税
高收入者个人所得税征收管理的最新规定
一、个人所得税概述及其特征
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税计税原理与企业所得税一致,但纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
实行分类征收
累进税率与比例的税率并用
费用扣除额较宽
计算简便
采取课源制和申报制征税方法
个人所得税的特点
二、纳税义务人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人和非居民纳税人
纳税
义务人
判定标准
征税对象范围
居民纳税人(负无限纳税义务)
(1)在中国境内有住所的个人 (2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。 “居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日。 “临时离境”:对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。
境内
所得 境外
所得
.非居民纳税人(负有限纳税义务)
(1)在中国境内无住所且不居住的个人。
(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
境内
所得
对无住所的纳税人工资薪金所得征税
居住时间
纳税人
性质
境内所得
境外所得
境内支付
境外支付
境内支付
境外支付
90日(或183日)以内
非居民
√
免税
×
×
90日(或183日)-1年
非居民
√
√
×
×
1--5年
居民
√
√
√
免税
5年以上
居民
√
√
√
√
三、征税对象
工资、薪金
个体工商户的生产、经营
对企事业单位的承包、承租经营
劳务报酬
稿酬
特许权使用费
利息、股息、红利
财产租赁
财产转让
偶然
其他
所得
税率
税率
应税项目
九级超额累进税率
工资、薪金所得
五级超额累进税率
、经营所得
、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率
比例税率20%
(8个税目)
:按应纳税额减征30%
:自2008年3月1日起,个人出租住房减按10%税率
: 从2007年8月15日起减按5%的税率 从2008年10月9日起,对储蓄利息所得暂免征收个人所得税
: 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,税率30%,50000元以上,税率40%
计税依据
计税依据的一般规定 应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额 (一)收入的形式 (二)费用扣除的方法 我国现行的个人所得税,根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。