文档介绍：煤炭资源有偿使用制度改革试点政策讲解
11/12/2017
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主要讲四个方面内容:
第一部分国内外矿产资源税费政策
第二部分煤炭资源有偿使用制度改革
试点方案及枢架思路
第三部分煤炭资源有偿使用制度改革
政策详解
第四部分下一步打算
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第一部分国内外矿产资源税费政策
一、我国现行矿业税费体系——以资源税为核心
(一)矿业权取得环节,收取探矿权、采矿权价款
计价基础:以评估价值为依据
交纳期限:一次或分期缴纳。探矿权最长不超
过2年,采矿权最长不超过6年。
(二)矿业权占有环节,收取探矿权采矿权使用费
1、探矿权
收费标准:第1-3个勘查年度,每年缴纳
1 00元/K㎡;从弟4个勘查年
度起,每年增加100元/K㎡,
但最高不超过500元/K㎡。
2、采矿权:
收费标准:1000元/K㎡
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(三)在矿产资源开采、销售环节,收取资源税、
矿产资源补偿费和矿区使用费。
1、资源税
特点:一是,从量定额计征;
二是,不同矿种,税额标准不一样。
目的:调节矿产资源禀赋优势差异所产生
的级差收益。
2、矿产资源补偿费
定义:是一种财产性收益,它是矿产资源国
家所有权在经济上的实现形式。由国
土部门会同财政部门按销售收入一定
比例征收。
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征收费率:%-4%,%
分成比例:中央与省-5:5
中央与自治区-4:6
3、矿区使用费
对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上
石油的企业,按每个油、气田日历年度油气总产量和费率
征收。设有起征点,超过的部分实行超额累进费率,费率
为1%-%,实物缴纳。
海洋石油的矿区使用费属中央收入;陆上石油的
矿区使用费属地方收入。
对于已缴纳矿区使用费的企业,不再缴纳矿产资
源补偿费,并暂不征收资源税。
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二、国外矿产资源税费情况:普遍实行的是以权利金为
核心的税费制度。
(一)与矿产资源开采、利用有关的税费——权利金
权利金(royalty)的定义:最早是出现在罗马
法中。本意是,矿产资源为皇室所有,开采矿产资源要向
皇室献金,其缴纳方式简单,即1/8的地租率—所采出
的矿产缴给皇室1/8 。
权利金的性质:权利金在我国也被翻译成矿业
税、采矿税、采掘税、采矿特许权费、地下资源使用权费
、资源税。但我个人认为实质它不是税而是费,是采矿人
因开采和耗竭不可再生资源而向矿产资源所有权人支付的
补偿费。是市场经济国家矿业税收制度最核心的部分。
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基础权利金
权利金的种类
超权利金(超额利润税)
1、基础权利金:征收方式多样,有的从量/从价计征,
有的按利润或收入计征,有的征收特别或专门权利金,有的按
滑动比率(取决于市场价格/开采条件/生产率、生产水平/
开采水深、产量、实现价格等)征收,但大多数从价(产值)
征收。
不同矿种,权利金费率差异很大,最初都是从
1/8-1/6的矿地租率演化而来。目前许多国家,
%(1/8),澳
大利亚、马来西亚为10%。
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2、超权利金(超额利润税):有的国家称为资源
租金税、资源税、附加利润税,与矿山利润有关的权利
金、资源租金权利金、附加权利金、净利润权利金等。
这种超权利金,只有当矿山经营达到某一规定的利润水
平(即实现栅栏收益率)后才征收。主要适用以下两种
情况:大型矿业项目、石油以及煤炭等。
也可通过设计更合理的权利金制,包括上述两部分
。我国1984年最初设计的资源税与此类似,但后来
背离。
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一些国家权利金费率情况表
有色金属
化工矿产
贵金属
石油和天然气
煤炭
美国(联邦土地)
5%
%
磷5%
钾2%
10%
%
%
井采8%
澳大利亚(西澳洲)
%~%
5%
金、%
10%
%
印度尼西亚
%
—
1%~2%
20%
%
泰国
铅2%~15%
锌2% ~10%
% ~20%
随价格变
—
10%
5%~15%
—
马来西亚
1% ~2%
—
5%
10%
—
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(二)与矿业权取得有关的税/费——红利或标金
红利—是矿业权招标/拍卖过程中形成的矿业
权出让费。它是在矿业权竞争性招标拍卖中,对一些资
源潜力较高、前景较明显的地区的矿业权出让所收取的
,由中标人向矿产资源所有权人一次性支付现金。类似
我国价款。
红利制度在