文档介绍：第 16 章
作业成本法
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顾群
学习目标
⒈了结作业成本法产生的时代背景及传统成本计算方法的缺陷。
⒉掌握作业、作业成本法及成本动因的概念;熟悉成本动因的分类。
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、作业链和价值链
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作业成本法提出了“成本驱动因素论”,即企业制造费用发生的直接原因是企业因生产产品所必需的各种作业所驱动的,其发生多少与企业产品产量无关,而与驱动其发生的作业数量相关。作业成本法的基本原理是“成本驱动因素论”,这种理论提出分配制造费用应着眼于成本的来源,把制造费用的分配与产生这些费用的原因联系起来,如对动力成本的产生可以追溯到产品耗用的机器小时,因为是机器小时驱动了动力消耗,所以用机器小时去分配动力费是合理的。
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在“成本驱动因素论”中,将决定成本发生的作业作为分配制造费用的标准。其基本思想是在资源和产品之间引入一个中介——作业,其基本原理阐述为:作业消耗资源,产品消耗作业;生产导致作业的发生,而作业导致成本费用的发生。
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本章小结
本章论述了作业成本法产生的背景及原因,并进一步谈到作业成本法对传统成本法的改进。作业成本法的思想是由美国会计学家埃里克·科勒(Eric Kohler)教授在20世纪30年代末40年代初提出的。近几十年来,在电子技术革命的基础上产生了高度自动化的先进制造企业,带来了管理观念和管理技术的巨大变革;产品成本结构发生了重大的变化,使得传统的“数量基础成本计算”不能正确反映产成品的消耗,不能为企业决策和控制提供正确有用的会计信息。
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