文档介绍：精品课程立体化教材系列
厦门大学财政系
税收筹划
童锦治主编
熊巍宋春平副主编
第四章流转税的税收筹划
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本章提要
精品课程立体化系列教材
本章围绕增值税、消费税、营业税的基本内容,按照政策依据、筹划思路与案例分析的基本体例,从企业生产经营行为的细节入手,介绍了各税种的基本筹划方法,并对各种方法进行简要评述。
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精品课程立体化系列教材
本章结构
本章结构
第一节增值税的税收筹划
第二节消费税的税收筹划
第三节营业税的税收筹划
本章重点难点
重点:各流转税筹划的政策依据和筹划思路
难点:各流转税筹划的政策依据和筹划思路
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本节逻辑结构图
第一节增值税的税收筹划
增值税的
税收筹划
纳税人身份的税收筹划
混合销售的税收筹划
兼营行为的税收筹划
几种特殊销售的税收筹划
销售已用
固定资产的
税收筹划
利用销项税额和进项税额延缓纳税
利用优惠政策的税收筹划
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一、增值税筹划的政策要点
增值税的税收筹划主要围绕下列税收政策进行:
(一)一般纳税人和小规模纳税人的征税规定;
(二)混合销售行为的征税规定;
(三)兼营行为的征税规定;
(六)有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定;
(五)纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定;
(四)几种特殊销售方式的征税规定;
(七)有关增值税优惠政策的税收规定。
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(一)政策依据与筹划思路
二、纳税人身份的税收筹划
我国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票,统一适用3%的征收率,没有税款抵扣权;而一般纳税人按规定税率17%或13%计算税额,并享有税款抵扣权;
要想成为小规模纳税人,工业企业和商业企业应分别符合哪些标准呢?
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(一)政策依据与筹划思路
二、纳税人身份的税收筹划
通过对企业增值率和抵扣率的分析,确定最适合的纳税人身份,以达到最低的税收负担。
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(一)政策依据与筹划思路
二、纳税人身份的税收筹划
(1)不含税销售额增值率节税点的确定
增值率节税点判别法及其运用
假定纳税人不含税销售额增值率为D,不含税销售额为S,不含税购进额为P,一般纳税人适用的税率为17%,小规模纳税人的征收率为3%,则
a:一般纳税人的不含税销售额增值率D=(S-P)/ S ×100%
应纳的增值税为S×17%×D
b:小规模纳税人应纳的增值税为S×3%
要使两类纳税人税负相等,则要满足:
S×17%×D=S×3%,
解得,一般纳税人节税点E=D=%
如果一般纳税人适用13%的低税率,节税点又是多少?
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(一)政策依据与筹划思路
二、纳税人身份的税收筹划
(2)含税销售额增值率节税点的确定
假定纳税人含税销售额增值率为Dt,含税销售额为St,含税购进额为Pt,一般纳税人适用的税率为17%,小规模纳税人的征收率为3%,则
a:一般纳税人的含税销售额增值率Dt=(St-Pt)/ St×100%
应纳的增值税为St/(1+17%)×17%×Dt
b:小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)×3%
要使两类纳税人税负相等,则要满足:
St /(1+17%)×17%×Dt= St /(1+3%)×3%
解得,一般纳税人节税点Et=Dt=%
如果一般纳税人适用13%的低税率,节税点又是多少?
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(一)政策依据与筹划思路
二、纳税人身份的税收筹划
(3)增值率节税点判别法的运用
如果仅从增值税角度考虑,当一个企业的增值率小于节税点时, 应选择作为一般纳税人;相反,如果一个企业的增值率大于节税点时,应选择作为小规模纳税人。
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