文档介绍：物资采购与纳税筹划方案设计
物资采购是企业一项重要的经营活动,它不仅牵涉到最终产品的质量的好坏,对产品成本的影响也非常大,进而对公司整体效益产生直接的影响。目前,公司一般都知道怎样加强采购环节的管理,如采购合同的管理,原料价格的管理,货物运输的管理,货物仓储的管理,出入库手续管理等。诚然,这些管理措施是通过加强采购过程的管理来规定经营风险做法,其实,加强采购过程的税收管理,设计物资采购的纳税筹划方案,非常重要。否则。饿不重视采购过程中的税收问题,就会造成“低价购进,高税支出”的情况。
企业经常采用不开发票的办法接生采购成本。先撇开这种行为的违法性不谈,供应部门的这种行为真的能为公司接生采购成本吗?从财务角度加以分析就会知道,没有发票意味着不能进成本,不得税前扣除,因此,企业要为没有发票负担33%的企业所得税;由于没有发票,虽然企业按销售额全额交17%的增值税,但却不能够抵扣进项税额。如果企业的产品成本占销售收入的比重较大,那么还会因为不能抵扣进项税额而造成巨额亏损。
一、采购发票管理
1、在购买商品,接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方得符合规定的发票,不符合规定的发票,不得作为财务凭证入帐。

2、特殊情况下有付款方收款方开具发票(既收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票,如产品收购凭证)。

3、收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。
避免在采购合同中出现诸如;“全部款项付完后,由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中,由于质量,标准等方面的原因,采购方往往不会付完全快、那,而根据合同这将无法取得发票,不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额,由供货方开具发票”,就不会存在这样的问题了。
二、规模采购税收陷阱
在签订合同时,应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容,税款的缴纳如何处理?例如,因小规模纳税人不能开具增值税专用发票(按规定由税务机关代开外),从小规模纳税人处购进货物就没有办法抵扣增值税进香税额。这种情况,采购方可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低,以补偿无法取得发票带来的损失。
在日常的财务工作中,除了要特别在增值税专用发票的识别上多留意外,更重要的是了解进项税抵扣究竟有哪些规定,抵扣时容易出现哪些问题?从而帮助我们按照税法的规定去做采购交易。
三、增值税进项税额的筹划
1、可以抵扣的进项税额有:
购进生产用的货物时,取得的增值税发票上的进项税额。
从海关取得的完税凭证上注明的增值税。
购进的免税产品准予抵扣的进项税额(如农副产品)。
购进货物发生的运费,可按7%进行抵扣。
运费抵扣发票的规定:运输公司的发票、税务局代开发票、税务局指定代开发票(从2003年11月1日起执行)
从事废旧物资经营的单位,采购的废旧物资,可按10%抵扣。
一、进项税额能否抵扣的基本政策
2、不得抵扣的进项税额有:
−取得未按规定填开增值税的进项税额不得抵扣。
−购进固定资产的进项税额不得抵扣(东北三省和60个试点城市除外)
−用于非应税项目购进货物的进项税额不得抵扣。
−用于免税项目购进货物的进项税额不得抵扣。
−用于具体福利和个人消费购进的货物的进项税额不得抵扣。
−非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额不得抵扣。
−因购进货物发生退货的进项税不得抵扣。
−小规模纳税人的购进货物的进项税额不得抵扣。
−纳税人进口货物交纳增值税时,不得抵扣任何进项税额。
一、进项税额能否抵扣的基本政策
1、增值税发票丢失的处理办法:
根据国税发[2002]10号文规定,一般纳税人丢失增值税专用发票,如果该发票丢失前已通过认证,购货单位可凭销货单位出具的丢失发票存根联复印件及销货方所在地主观税务机关出具的“已抄税证明单”,经购货单位主管税务机关批准后,作为抵扣的合法凭证。如果该发票丢失前未通过认证,购货单位可凭销货单位出具的丢失发票存根联复印件进行认证,凭存根联复印件及销货方所在地主观税务机关出具的“已抄税证明单”,经购货单位主管税务机关批准后,作为抵扣的合法凭证。
二、特殊情况下的增值税进项税额的抵扣
2、企业停产、倒闭、破产留抵的进项税处理:
国税函[1998]429号《国家税务总局关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题的批复》规定:
对因破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记的企业,起原有的留抵税额处理问题,《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)的通知〉》(国税函[1995]288号)已明确规定,纳税人破产、倒闭、解散、停业后,其初期存货中尚未抵扣的一2征款项,以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分(既留抵税额),税务机关不再退税。
二、特殊情况下的增值税进项税额的抵扣