文档介绍：会计科目总结B版——草稿
去年发过,目前还未进化成完全体。
分项
注
借方
贷方
注
交易性金融资产
取得时
公允价值,得扣除以下的:
交易性金融资产—成本
银行存款
购买时支付的总价款
发生的交易费用
投资收益(交易费)
已宣未发股利
应收股利
已到付息期,未领
(支付款项中应含有的利息)
应收利息
持有期间发生股利/利息
宣发的现金股利×持股比例
应收股利
投资收益
应收利息
收到时:
银行存款
应收股利/ 利息
期间公允价值上升
交易性——公允价值变动
公允价值变动损益
期间公允价值下降
公允价值变动损益
交易性——公允价值变动
交易性金融资产
影响累计投资收益三块:
出售
注:总分录,下面的结转包含在内。
价款减手续费
银行存款
交易性金融资产—成本
——公变损益
账面余额(成本+公允价值变动损益)
1交易费
2股/利息
3处置收益
持有期间公允价值净增值额
公允价值变动损益
公允价值变动损益
持有期间公允价值净贬值额
倒挤,赔了钱
投资收益
投资收益
倒挤,赚了钱
注:出售时结转期间的公允价值变动
公允价值上升的结转
公允价值变动损益
投资收益
投资收益
公允价值变动损益
公允价值下降的结转
出售时会计分录:
(期间公允上升为例)
净售价
银行存款
交易性金融资产—成本
A数=B数
公允价值变动损益A
交易性—公允价值变动B
A数=B数
投资收益
卖出时赚的+期间公允上升
持有至到期投资初始计量(购入)
注:入账成本=买价-到期未收到利息+交易费
面值
持有至到期投资—成本
银行存款
实际支付的总价款
折价购入时,交易费是不是归在这里,需要确认
实际支付款项中含有的利息
应收/ 应计利息
1交易费用在此,真的么?没见过这种说法,可能写错了
2溢价前提计借方
利息调整=初始入账成本-未到期利息-债券面值
持有至到期投资—利息调整
持有至到期投资—利息调整
折价前提计贷方。
利息调整=初始入账成本-未到期利息-债券面值
持有至到期投资后续计量
分期付息,期间计算利息时:
票面金额×票面利率
应收利息
投资收益
期初摊余成本×实际利率
倒挤,折价前提在借方
应收利息<投资收益
持有至到期投资—利息调整
持有至到期投资—利息调整
1票面利息与实际利息的差额
(应收利息与投资收益差额)
2倒挤,溢价前提在贷方。
应收利息>投资收益
到期一次还本付息,期间计算利息时:
按票面利率计算的利息
应计利息
投资收益
摊余成本×实际利率
折价前提在借方
应计利息<投资收益
持有至到期投资—利息调整
持有至到期投资—利息调整
溢价前提在贷方
应计利息>投资收益
发生减值
资产减值损失
持有至到期投资减值准备
预计未来流量×原折现率与现有的现值之间的差额
计提减值后,后续投资收益:
原的债券票面×票面利率
应收/计利息
投资收益
新摊余成本×旧的实际利率
减值恢复时:
反冲,不能超过计提的简直准备
未到期前出售:
银行存款
持有至到期投资——成本
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——利调
可借可贷
持有至到期投资——应计利息
投资收益
可借可贷
未到期前出售一部分:?
调整出售时的摊余成本,计入当期损益。仍用原折现率
到期时出售
银行存款
持有至到期投资——成本
——应计利息
持有至到期投资转换
转换成可供出售金融资产
注:资本公积将来处置变现时转入投资收益
重分类日公允价值入账
可供出售金融资产
持有至到期投资——成本
账面价值
如果之前发生减值
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——利调
可借可贷
持有至到期投资——应计利息
公允< 账面
资本公积—其他资本公积
资本公积—其他资本公积
公允> 账面
持有至到期投资出售
银行存款
持有至到期投资
面值
持有至到期投资减值准备
是不是还涉及买入时的利息调整流入投资收益???
亏损
投资收益
投资收益
倒挤,盈利
可供出售金融资产
取得时
股权投资,取得时
买价-已宣未发股利+交易费
可供——成本
银行存款
已宣告未发放的现金股利
应收股利
债券投资,取得时
面值
可供——成本
银行存款
实际支付款项中包含的利息
可供——应计利息
应收利息
差额,溢价时,花的钱大于面值
可供——利息调整
可供——利息调整
折价时,花的钱小于面值
可供,资产负债表日计息
分期付息的债券计算利息
票面利率×面值
应收