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***农村信用合作联社财务内部核算管理办法
***农村信用合作联社
财务内部核算管理办法
第一章总则
第一条为规范***农村信用合作联社实行统一法人后的财务管理与核算,严肃财经纪律和各项财务制度规定,增收节支,规范行为,防化风险,根据《农村信用社财务管理实施办法》、《**省县级农村信用联社统一法人会计核算与管理试行意见》及有关财务制度和规定,结合辖内实际,制定本制度。
第二条本制度适用于**农村信用社、信用分社(以下简称信用社)。
第三条联社应遵守国家法律、法规和财政金融政策,依法计算和缴纳税收,接受各级税务机关的税收、财务监督管理。
第四条联社收入、成本、费用的确认应遵循权责发生制原则(国家另有规定除外)。
第五条联社应建立健全内部财务管理制度和会计帐务,规范财务会计行为,如实反映经营状况。
第六条联社财务收支实行一把手负责制和一支笔签批制度,并成立财务管理领导小组。超过审批权限的重大财务事项,须经职工大会通过后,由财务审批领导小组集体审批决定。
第七条联社应建立财务公开制度。每季度应以文字报告、图表等形式,向本社员工和社员代表大会公布收入、费用支出、房屋构建与处理、基金收支、利润分配项目情况,加大民主管理力度,接受广大社员监督。上级联社对下级信用社负有管理、指导、监督职责。
第八条联社的财务部门是职能管理部门,应认真履行职责,信用社的一切款项收付必须通过财务部门。每年初编制当年财务收支计划,经职工代表大会讨论通过后逐级上报,财务部门按时填制各类财务报表,并按季做好财务收支计划的控制、考核和分析工作。
第二章固定资产、无形资产、递延资产的
核算与管理
第九条联社购建固定资产不论金额大小,必须报经州联社按规定逐级履行审批手续。
第十条固定资产分为经营性固定资产和非经营性固定资产。经营性固定资产是指使用年限在1年(含1年)以上,单位价值在2000元(含2000元)以上,并在使用过程中保持原有物质形态的资产,包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备和与经营有关的机器设备、工具器具等;非经营性固定资产是指虽不属于经营设备,但单位价值在2000元(含2000元)以上,使用期限超过2年的物品。信用社应按有关财务制度规定设置帐户,分类核算。
(一) 固定资产增加的核算
1、购入的固定资产。购入不需要安装的固定资产,以其购入的实际支付价款作为固定资产的原价借记“固定资产”科目,贷记“存放中央银行款项”或“现金”等有关科目;购入需要安装的固定资产,应先将购入固定资产支付的实际价款及发生的安装费用等记入“在建工程”科目,待安装完毕交付使用时,由“在建工程”科目转入“固定资产”科目核算。
2、自行建造的固定资产。凡在信用社自行建造的各项工程及购建固定资产所发生的在建工程支出,均分别以工程项目纳入
“在建工程”科目明细核算。发生在建工程支出或按规定预付承包单位工程价款以及工程完工补付工程款时,借记“在建工程”科目,贷记“存放中央银行款项”或“现金”科目。
在建工程完工应进行工程验收,验收合格后交付使用时,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。
3、其他单位投入的固定资产。其他单位向信用社投入固定资产时,要按投入的固定资产评估确认价值或按合同、协议的价值计价,分别情况进行帐务处理。
(1)计价确认价值等于或大于原投资单位帐面价值时,要以评估确认价值作为接受固定资产的原价进行处理。会计分录为借记“固定资产”科目,贷记“实收资本”科目。
(2)评估确认价值小于原投资单位帐面价值时,要以原投资单位帐面价值作为接受固定资产的原价,以评估确认价值作为投资单位的投资额,其差额作为已提累计折旧处理。会计分录为:
借:固定资产(原单位帐面价值)
贷:实收资本(评估确认价值)
贷:累计折旧(差价额)
4、融资租入交付使用的固定资产。融资租入不需要安装即可交付使用的固定资产,借记“固定资产”科目,贷记“长期应付款”科目,实际支付租赁费时借记“长期应付款”科目,贷记“存款联社款项”或“现金”等有关科目;融资租赁需经安装后才能交付使用的固定资产,应先通过“在建工程”科目,会计分录为:
借:在建工程—融资租入固定资产户
贷:长期应付款
交付使用时的会计分录为:
借:固定资产—融资租入固定资产
贷:在建工程—融资租入固定资产
5、接受捐赠的固定资产。信用社接受捐赠的固定资产要作为增加“资本公积”处理,以固定资产原价入帐并应按购入年限及折旧率计算折旧,会计分录为:
借:固定资产
贷:累计折旧
贷:资本公积
6、固定资产的盘盈。固定资产的盘盈以“待