文档介绍：国有企业部门审计论文
编者按:本论文主要从社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题;为了完善制度,杜绝问题的产生;加强国有企业内审机构的独立性及内审人员的素质等进行讲述,包括了缺乏应有的职业谨慎态度,不按规定程序实施审计、出具审计报告等、加强宣传,提高认识、完善制度,明确责任、健全机构,优化队伍是强化企业内部审计的关键等,具体资料请见:
摘要:国有企业委托社会中介机构所做的审计是必要的,同时内部审计也应该健全加强,本文通过对国有企业内部审计过程中存在的问题及其原因进行了详细分析,并提出了相应的对策和建议。
关键词:国有企业;中介机构;内部审计
随着国有企业管理体制改革的不断深入,现代化企业制度的建立和不断完善,国有企业财务审计得到了普遍加强,国有企业委托社会中介机构审计,财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审,这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用;有利于促进国有企业现代制度的建立,使之尽快适应市场经济发展的要求;有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用,进一步提高会计信息质量。其促进国有企业的改革和发展具有十分重要的意义,但从近几年年的实践来看,社会中介机构对国有企业年报审计尚存在许多问题,应予以重视。
1社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题
缺乏应有的职业谨慎态度,不按规定程序实施审计、出具审计报告等我国的独立审计准则要求,注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度,但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意,这主要体现在以下几个方面:
①承接年报审计业务前,未认真地了解被审计单位基本情况,也未对审计风险作出初步的评价;②审计中往往不太实施符合性测试程序,对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究;③审计抽样所选样本不具代表性;④审计证据的可靠性和适当性不够,有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。
分析上述问题存在的原因,我们认为主要有以下几点:①社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大,中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑,违反独立审计准则的规定,去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的,不提请审计单位调账,应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告,结果出具了无保留意见的审计报告。
②现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注,而不一定要对此作出专门审计,因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说,违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定,年报的汇总时间为4月底之前,按此时间层层布置,到了县一级国有企业,年报上报时间必须在1月15月前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报,在不到一个月的时间内,按一家事务所审计七八家国有企业统计,两三天得审定一家。如此短的审计时间,其质量也就可想而知了。③对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。多数国有企业认为年报审计,除了代替财政部门的决算审批工作外,并没有得到其他部门的认同,企业还要接受工商、