文档介绍：从财务报表看公司理财
温州大学城市学院
温州大学城市学院刘建勋 **********
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瓯海区会计学会从财务报表看公司理财 2011-03-16
一、财务信息的过去和未来:
交易事项原始凭证记账凭证账簿(总账、明细账、备查簿) 财务报表(信息)
财务
报表
过去
阅读者
信息
分析判断
未来
过去
自己的未来
别人的未来
(一)财务报告的构成
为什么现在不叫“会计报告”或“财务会计报告”,而叫“财务报告”?
1、一般而言,会计是对过去的总结,而财务是对未来的意见。
2007年1月1日,新的《企业会计准则》和《企业财务通则》实施:
----利润表观资产负债表观
----现在的财务体系更加体现企业的“未来”.
2、什么是“财务”?
面对未来。以“应收账款”为例。
财务角度(收账政策—信用政策)
(1)客户为什么欠本单位的钱?
(2)客户为什么欠本单位这么多的钱?
(3)客户为什么欠本单位这么久的钱?
(4)怎样叫客户在约定的时间把钱归还?
(5)客户还款能力出现状况,我们如何办?(如何建立预警机制?)
(6)客户的信用台账的建立。
----离不开会计,要利用会计的结果。
---财务管理是企业管理的一部分,是有关资金的获得和有效使用的管理工作。其
注意关键点:财务管理是资金的管理,即是一项价值管理。
-----资金运动(价值运动):筹集→→
投放→→→运用→→→回收→分配
---财务活动:筹资活动、投资活动、资金营运活动、利润分配活动
---财务关系
企业
政府
债权
人
投资
者
社会
公众
职工
3、新公司理财理念
(1)体现受托经济责任和社会责任
①取消各项提取比例,只保留“法定盈余公积”为税后利润的10%,企业处分财产权利更大;
②取消“职工福利费”14%的提取规定,交由社会负担,企业也可以据实列支。
(2)会计行为(会计思想)的体现
①企业会计政策的自定(有多少比例?出台的法定权限?)
②“利润表观”向“资产负债表观”转变(未来)
③“人性化”的体现,如“消费者的偏好改变”
④职业判断的水平要求的提高
⑤企业对外投资项目的划分与区分
如“持有至到期投资”中要求持有者必须是“投资意图上”能持有至到期和“财务上”有财力持有至到期.
---体现管理当局的意图,“人格化”。
投资模块(旧) 投资模块(新)
短期投资交易性金融资产
长期债权投资持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资长期股权投资
……
(3)更加强调“公允价值”
如,同一控制与非同一控制下的计量
同一控制非同一控制
婆张婆婆李婆婆
兄嫂弟媳男媳男媳
兄媳媳男
账面价值公允价值
……
(二)企业财务报告的构成及关系
构成:
----财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者(业主)权益变动表
----附注(编报基础、编报方法、主要项目等)
对传统的“财务情况说明书”弱化。
1、“利润表观”向“资产负债表观”转变
(1)利润表的分配结果都反映在资产负债表上(见“利润表与资产负债表的关系)”;
(2)利润表取消了“主营业务利润”
①企业盈利的模式发生了变化
②强调“经常性损益”和“非经常性损益”
资产运营
品牌运营
资本运营
收入
费用
利得
损失