文档介绍：银行会计学
讲师:刘红霞
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第一节支付结算业务的概述
第二节票据结算业务的核算
银行汇票结算
商业汇票结算
银行本票结算
支票结算
第三节结算方式业务的核算
第四章支付结算业务
银行本票结算
定义:是指申请人将款项交存银行后,由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
特点:适应多种经济成分、多种经营方式、多种流通渠道的需要,可以代替现金一次转让,也可直接付现。
注意事项:不论单位和个人,均可向银行申请签发本票。银行对签发的本票负绝对付款的责任,起着以银行信用工具代替现金的作用。银行本票一律记名,但如有需要,允许背书转让。提示付款期限,自出票日起不得超过2个月。
分类:定额本票、不定额本票
不定额银行本票的金额起点为100元,定额银行本票面额为500元、1,000元、5,000元和10,000元。
签发银行本票,必须记载下列事项:
(1)表明“银行本票”的字样;(2)无条件支付的承诺;(3)确定的金额;(4)收款人名称;(5)出票日期;(6)出票人签章
欠缺一项,则银行本票无效
(一)银行本票出票的处理手续
申请人需要使用银行本票,应填写“银行本票申请书”,申请书一式三联银行受理银行本票申请
,以第二联申请书作借方凭证,第三联作贷方凭证。
借:xx科目——申请人户
贷:本票
,以第三联申请书作贷方凭证。
借:现金
贷:本票
出票行在办理转账或收妥现金以后,签发银行本票。不定额本票一式两联,第一联卡片,第二联本票;定额本票凭证分为存根联和正联。签发现金本票的须在人民币(大写)栏填写“现金”字样。
(二)银行本票付款的处理手续
代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票和两联进账单时,应该注意审核五大事项,审核无误后,第一联进账单作为持票人的回单,第二联进账单作贷方凭证,入持票人账。
会计分录:
借:辖内往来(同城票据交换)
贷: xx科目——持票人户
跨系统银行付款的,持票人开户行可按金融企业同业往来利率向出票行收取1天利息
借:辖内往来(同城票据交换)
贷:金融企业来往收入
出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时,除按上述要求审查本票外,还应进一步做代理付款行是否属本行解付等审核,审核无误后,办理付款手续,本票作借方凭证,本票卡片或存根联作附件。
会计分录:
借:本票
贷:现金
代跨系统银行付款,填制计收利息凭证,同本票一齐向出票行提出收取垫付资金利息
借:辖内往来
贷:金融企业往来收入——同业往来利息收入
(三)银行本票结清的处理手续
出票行收到票据交换提回的本票时,经核对后,确属本行出票,办理转账,本票作借方凭证,本票卡片或存根联作附件。
会计分录:
借:本票
贷:辖内往来
同时收到的跨系统银行通过交换划来的计收利息凭证,经核对无误,做借方凭证。
借:金融企业往来支出——同业往来利息支出
贷:辖内往来
定义:是指出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分类:现金支票、转账支票
现金支票(非划线支票)可以支取现金,也可以用于转账;
转账支票(划线支票)只能用于转账,不能支取现金。
支票上印有“现金”字样的现金支票,职能用于支取现金;支票上印有“转账”字样的转账支票职能用于转账。支票上未印“现金”或“转账”字样的为普通支票,可以用于转账,也可以用于支取现金。
支票结算
特点:手续简便、使用范围广泛
支票可以在同一城市或票据交换区域范围内,用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算。
支票可以背书转让。
有关规定:
,无金额起点;
,中国人民银行另有规定的除外;
,按照规定向收款人签发支票。不准签发空头支票(签发支票应在账户内有足够余额,如超过余额,一般成为空头支票)
签发支票必须记载下列事项:(1)表明“支票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)出票日期;(6)出票人签章