文档介绍：税收筹划与税务会计实训
主讲教师:冯军
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项目一 税收筹划与税务会计实训总论
野蛮者抗税,
愚昧者偷税,
糊涂者漏税,
精明者税收筹划。
任务一税务筹划概述 一税务筹划的概念和特点
一、税务筹划的概念
综合各种观点,税务筹划是纳税人在法律允许的范围内,或者至少在法律不禁止的范围内,通过对投资、筹资、经营活动等理财涉税事项进行的事先的精心规划和安排,最大限度地减轻税收负担的一种合法的涉税管理活动。
税务筹划的产生
税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。
十七世纪中期,英国开征的“窗户税”和我国汉代开征的“人头税”,都曾经涉及到纳税人筹划避税问题
税务筹划的发展
税收筹划作为一种经济现象的研究,最早源于上世纪三十年代,即1935年英国上议院在审理“税务局长诉温斯特大公”一案时,议员汤姆林(Tomly)爵士提出了纳税筹划的观点,他指出:“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样作可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益,……不能强迫他多缴税。”
一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的,即成立于1959年的欧洲税务联合会,明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务,是一种独立于代理业务的新业务,这种业务的一个主要内容就是税收筹划。
目前在欧美等发达国家,税收筹划已经进入到一个比较成熟的阶段。
税收筹划在我国还处在初级阶段。
二、税务筹划的特点
——本质特点
1、合法性
税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的,是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时,企业作出缴纳低税负的决策。
2、预期性
税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。纳税义务的发生具有滞后性,即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。