文档介绍：资产
借: 其他应收款(责任人或保险公司赔偿)
贷:库存现金
借:管理费用(无法查明原因)
贷:库存现金
借:库存现金
贷:其他应付款(支付有关人员或单位)
借:库存现金
贷:营业外收入(无法查明原因)
1)向证券公司划出资金
借:其他货币资金——存出投资款
贷:银行存款
2)购买股票、债券、基金
借:交易性金融资产
贷:其他货币资金——存出投资款
1)开立采购专用账户
借:其他货币资金——外埠存款
贷:银行存款
2)收到发票账单
借:材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金——外埠存款
3)采购完毕收回余款
借:银行存款
贷:其他货币资金——外埠存款
1)取得应收票据(按票面金额入账)
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2)到期收回款项
借:银行存款
贷:应收票据
3)票据转让获取所需物资
借:{原材料\库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)}____应付的购货款
贷:应收票据(面值)
借或贷:银行存款(差额)
4)票据贴现
借:银行存款(实际收到金额)
财务费用(贴现息)——差额
贷:应收票据(票面价值)
应收账款入账价值包括价款,增值税销项税及代购货单位垫付的包装费,运杂费等要扣除商业折扣,不用考虑现金折扣。
销售收入
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫包装费,运杂费)
实际收到款项
借:银行存款
贷:应收账款
如果发生现金折扣
借:银行存款(实际收到金额)
财务费用(现金折扣)
贷:应收账款
1)计提坏账准备
借:资产减值损失——计提的坏账准备
贷:坏账准备
2)实际发生坏账,确认坏账损失
借:坏账准备
贷:应收账款\其他应收款
3)已确认并转销的应收款项又收回
借:应收账款
贷:坏账准备
同时,借:银行存款
贷:应收账款
借坏账准备贷
②注销实际发生的坏账
④冲减多提的坏账准备
①计提坏账准备
②已核销坏账准备又收回
④补提坏账准备
③按期末应收账款余额计提坏账准备(期末算出余额,决定补提还是冲减多提)
1)取得
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收利息(按已到付息期但尚未领取的利息)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:其他货币资金\银行存款(实际支付的金额)
2)确认股利利息收入
借:应收利息\应收股利
贷:投资收益
收到利息
借:其他货币资金\银行存款
贷:应收利息\应收股利
3)资产负债表日,公允价值与账面余额的差额计入当期损益
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值低于账面余额作相反分录。
4)出售
借:其他货币资金—存出投资款\银行存款
公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(借或贷)
将公允价值变动损益与交易性金融资产-公允价值变动倒插进去。
实际收到款项与成本之间的差额确认为投资收益
存货采购成本
买价:购货发票金额,不包括可抵扣的增值税
采购费用:
(1)运杂费:运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费、大宗物质的市内运杂费;
仓储费: 入库前的仓储费计入存货成本
入库后的仓储费计入损益
生产工艺过程中必须的仓储费计入成本(酿酒)
(2)运输途中的合理损耗(非正常消耗——当期损益);
(3)入库前的整理挑选费;
相关税费:进口关税
消费税
资源税等
不得抵扣的增值税
注意:为简化,市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费、采购机构的经费、供应部门和仓库部门的经费,计入管理费用。
存货盘存制度:实地盘存制和永续盘存制
发出存货计价方法(实际成本法):
(一)先进先出法
(二)移动加权平均法
(三)月末一次加权平均法
(四)个别计价法
原材料
实际成本法
计划成本法
外购
货到款已付
借:原材料(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款)
采购材料时:
借:材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料入库时:
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(实际成本)
借或贷:材料成本差异
款付货未到
①款付
借