文档介绍：新税制下税企间最新常见涉税争议问题处理及稽查应对
大成方略纳税人俱乐部
企业涉税工作的核心内容,是正确处理税企间的争议。
前言
纳税的后果,就是争议处理的后果。
前言
某会计咨询:我公司商品在超市销售,超市要收取入场费等费用,同时向我们提供服务业发票以供报销,款项则直接在应收货款中冲抵。我们的财务处理为:
借销售费用- 1万
贷应收账款-X商场 1万
最近,集团审计时,审计人员要求将该分录更改为:
借销售费用- 1万
贷现金 1万
借现金 1万
贷应收账款-X商场 1万
我对此很不理解,认为这样既是多此一举,又是虚构现金业务,肯定是不正确的,但是,集团审计这样做的目的是什么呢
案例
An Li
CASE
前言
平销返利
劳务费用
征增值税(进项转出)
征营业税
不论纳哪种税,对纳税人而言,供销双方总体理论上的税负变化不大。但是,如果纳错税种,则会导致构成对某一税种的少缴税,并且还同时违反发票管理办法。
直接用费用科目冲应收款科目,把该费用与销售直接关联起来,容易被理解为一种返利、折让行为,应该冲减收入而非劳务费用行为,与实际业务冲突。
此行为因为涉及两家税务局,容易引起征管上的风险。
案例
An Li
CASE
关键是不知道会遇到什么样的税务人员,遇到他如何判断。
前言
据部分地区反映,商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题,现行政策规定不够统一,导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究,现规定如下:
一、商业企业向供货方收取的部分收入,按以下原则征收增值税或营业税
(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。
(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
国税发(2004)136号
前言
立足可能存在的争议,提前进行规避处理。
按国税发(2004)136号文处理,就应该保证该费用的计算方式与开票方式、纳税方式与税务规则的要求一致。
同时,在具体的账务处理上,尽量考虑到未来可能存在认定上的风险,与平销返利的处理方式撇清关系。
做账不仅要按准则和业务做对,
还要结合可能存在的争议风险优化处理。
税企争议,是一种工作态度与工作方法论,本培训的内容,是通过大量案例的分析,来揭示争议产生的原因、类型,来教授进行争议所需要把握的原则、要点,并通过对争议案例的分析,以“体验式”的方法,来领略如何对待争议、处理争议。
前言
目录
第1:涉税工作就是争议处理工作
第2:涉税争议产生的原因
第3:涉税争议的要点与原则
第4:实务中的几个常见案例
第5:从争议角度看涉税风险防范
某公司2010年委托某咨询公司进行一项市场调研,其调研结果直接影响企业的业务决策。调研于2010年4月开始,2010年12月正式结束,企业于2010年12月,支付了全部咨询费40万元。但是,由于种种原因,咨询费发票没有及时取得。
此种情况下,咨询费40万元,能否在2010年的汇算中作为期间费用扣除?有什么样的后果?
分三种情况讨论:
发票能够于2011年2月取得;
发票能够于2011年6月取得;
发票永远无法取得。
涉税工作就是争议处理工作
当地地税有关当年汇算的一个文件
关于企业已经发生并支付的费用,当年没有取得发票,能否扣除的问题。
如果企业在汇算期内,能够取得发票,可以允许扣除相应的费用;如果企业在汇算期内不能取得发票,一律不得在汇算中扣除。
企业所得税法
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税法实施条例
第二章应纳税所得额
第二十条本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法,由国务院财政、税务主管部门规定。
可扣除的费用:
符合真实性、相关性、合理性。
符合国务院财政税务主管部门规定。
争议点
基层文件无权规定扣除范围;
财政部、税务总局无发票延迟取得不得扣除的规定;
发票的取得,要符合相关发票管理类文件的要求。
涉税工作就是争议处理工作