文档介绍：兰州理工大学
硕士学位论文
公允价值在衍生金融工具会计计量中的应用研究
姓名:王真真
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:牛成喆
20090424
摘要长期以来,历史成本一直是会计计量的主要模式,但随着经济的发展,特别是衍生金融工具的不断涌现,历史成本逐渐难以应付局面。为保持会计信息质量的有用性,各准则制定机构都把以公允价值计量衍生金融工具作为程度不够,国内相关法律还不健全,国内衍生金融产品还未发展成熟,由此而造成的公允价值计量属性滥用,甚至利用公允价值进行非法操作,以获取违法利益,给公允价值的应用带来了一定的难度,现今持续的金融危机正是因为公允价值不恰当运用而导致的。如何防止管理当局利用公允价值操纵利润,如何建立健全与公允价值运用匹配的市场环境和评估机制,提高公允价金融危机的产生,将公允价值在衍生金融工具中应用问题提升到了白热化程度。这一问题的探讨对探索会计发展规律、完善会计理论、促进会计和本文首先从公允价值的定义辨析入手,从四个方面阐述公允价值计量迎合了会计学理论发展的需要,为在衍生金融工具中采用公允价值计量提供了理论基础。之后转向认识衍生金融工具的定义、特征、种类等,说明衍生金融工具的独有特征,势必造就公允价值是衍生金融工具的唯一计量属性。本价值三个层级的确定方法进行详细介绍,并透过四家上市银行年年度报告,了解新准则施行后公允价值计量在我国上市银行中的运用现状,从中发现问题、总结经验,然后结合金融危机对公允价值的影响与冲击的讨论,进一步分析公允价值计量衍生金融工具的影响与冲击,最后在总结全文的基础上针对所产生的问题提出相应的意见与建议。关键词:公允价值衍生金融工具会计计量目标。我国对公允价值计量问题的理论和实务研究还比较滞后,市场经济发展值的可靠性成为我们当前要解决的首要问题。其他相关学科的建设有重要的现实意义。文不仅对公允价值在衍生金融工具计量中具体应用进行探讨。同时又对公允
觥.,琤,,琲,瑃瑃,瓵琧,琲甌,,甀.,瑃甴琱猦..琣Ⅱ
,,琭:珼珹琣Ⅲ
谚幺导师签名讶、心丧气醐㈡。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意年解密后适用本授权书。本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所法律后果由本人承担。作者签名:学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权兰州理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于⒈C芸冢⒉槐C茑颉朐谝陨舷嘤Ψ娇蚰诖颉啊~
第滦髀研究背景及意义二十世纪七十年代,国际金融市场上利率和汇率的剧烈变动,使得任何一个经济主体都面缶着潜在的风险损失,国际市场出现了强大的风险规避需求,衍生金融工具由此产生并飞速发展。我国对衍生金融工具会计的研究始于世纪年代初,研究重点多为介绍国外相关准则的研究成果。年眨禄峒谱荚蛑兴南钣泄亟鹑诠ぞ呋峒谱荚虻恼桨洳迹繁衍生金融工具会计得到了规范,由于其独有的复杂性,虽有理论指导,但是在实践中仍然具有很大程度上的操作难度,可以说理论与实践相脱节。计量是衍生金融工具会计的关键,会计界基于会计信息决策有用性对公允价值计量属性及应用性的研究已有较长历史,各国均先后制定会计准则要求以公允价值计量衍生金融工具。以公允价值计量,为投资者预测企业未来的现金流提供了更大的便利,也使以折现现金流法衅笠倒乐档挠τ酶呖场的金融衍生品价格暴跌、回升、再暴跌,瞬息万变。金融危机带来的全球经济衰退已日益明显,据有关部门预测,年世界经济的涨幅仅为ァ美国次贷危机造成的金融市场剧烈动荡,不但严重影响了美国经济,而且放慢全球经济的增长。这场金融与经济风暴,来势凶猛,市场参与者开始纷纷对公允价值进行抨击,他们的理由是活跃的市场越来越少,有序的交易难于量失去了可靠的计量前提,所编制的财务报告及其向市场传递的企业财务状况和业绩的信息,肯定难以取得投资者和其他报告使用者的信任,大有主张公允价值不废,金融危机不退的趋势。到底是废弃公允价值重新拾起历史成本计量,还是继续使用公允价值,进而完善公允价值准则规范将是未来会计规范研究的一大课题。正是基于以上现实背景,本文希望通过对公允价值和衍生金融工具概念分析的基础上,探讨公允价值在衍生金融工具会计计量中的具体操作,从理论进入实际运用中,试图解决计量中的问题,并分析在我国目前的条件下,操作性。由美国次贷