文档介绍：2004 年第 1 期中南财经政法大学学报№. 1. 2004
双月刊 Bimonthly
总第 142 期 JOU RNALOFZHONGNANUN IVERSIT YOFEC ONOM ICS ANDL AW Serial№. 142
拉弗曲线的深度分析
——兼析中国个人所得税制的政策涵义
李珍刘志英
( 武汉大学公共管理学院, 湖北武汉 430072)
摘要: 目前, 中国贫富差距越来越大, 已对社会经济发展构成不利。个人所得税应成为再分配的调
节工具之一, 适当的个人所得税边际税率机制并不会像想象的那样伤害效率。但强调效率的人会以拉弗
曲线为依据, 主张降低个人所得税边际税率。本文对拉弗曲线进行了较深入的分析, 证明拉弗曲线在说
明个人所得税边际税率与税收之间的关系时, 存在一定的理论缺陷和局限性。中国个人所得税制应该加
重高收入者税负, 尽量不伤害中间阶层, 减轻低收入者税负。
关键词: 拉弗曲线; 个人所得税; 贫富差距
中图分类号: F 810. 422 文献标识码: A 文章编号: 1003-5230( 2004) 01-0043-08
由于非均衡发展的政策、强调效率的初次分配政策、国有企业改革的深入发展等等因素共
同作用, 中国贫富差距的扩大是有目共睹的。中国的基尼系数从 1967 年的 0. 15 上升到 2000
年的 0. 458, 已处于警戒线, 现在东部与西部、城市与农村、行业之间的收入水平有扩大的趋
势。从贫富差距产生的原因上看, 有秉赋条件不同引起的贫富差距, 也有市场失灵、竞争起点不
平等等原因引起的贫富差距, 还有非法收入引起的贫富差距。在此背景下, 政府运用适度的再
分配手段对贫富差距进行调节提到了相当的高度。个人所得税制度是调节再分配的重要工具,
因而个人所得税制度的讨论成为热点问题。
关于个人所得税的改革, 存在两种意见: 一种意见主张个人所得税以聚财为目的, 对所有
个人所得征税, 并降低边际税率, 主张减税。另一种意见主张个人所得税以再分配为目的, 非
“全民征税”, 并提高免征额, 以利于低收入者, 反对减税。已有的文献表明, 主张减税者所运用
的依据主要有两个: 一是从国际经验出发, 认为减税与国际税制改革潮流相一致; 一是拉弗曲
线, 认为高税率会伤害效率, 因而是不可取的。反对降低个人所得税边际税率的人, 多半是从公
收稿日期: 2003-10-25
作者简介: 李珍( 1956—) , 女, 湖北黄陂人, 武汉大学公共管理学院教授, 博导;
刘志英( 1969—) , 女, 湖南汉寿人, 武汉大学公共管理学院 2001 级博士生。
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平的角度出发的; 也有人从当前有效需求不足的现状出发, 主张通过个人所得税调节贫富差
距, 以提高居民平均消费倾向。
本文作者是持后一种意见的, 主张现阶段应重视个人所得税对贫富差距的调节功能。本文
试图对拉弗曲线进行深入的分析, 为中国个人所得税制改革政策提供一定的理论依据。
一、拉弗曲线理论
1. 拉弗曲线理论的提出及内容
20 世纪 30 年代的世界经济大危机使凯恩斯主义得以流行, 其需求管理政策被西方不少
国家长期奉为“国策”。但是,