文档介绍：(经济管理)土地增值税法
第八章土地增值税这一章从历年的考题看基本只有3题题型分别为单选多选和判断分值大约是3分也是一个小税种这一章的重点和难点是扣除项目金额的确定另外还应该掌握应纳税额主要是掌握超率累进税率的计算第一节纳税义务人这一节的内容了解能够做题就可以转让国有土地使用权地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人包括内外资企业行政事业单位中外籍个人等举例下列单位中属于土地增值税纳税人的有 A建造房屋的施工单位 B中外合资房地产公司 C出售国有土地使用权的事业单位 D房地产管理的物业公司第二节征税范围这一节的内容熟悉要多看几遍有印象就可以一征税范围一转让国有土地使用权二地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让注意 1以继承赠与方式无偿转让房地产的行为不属于应税对象范围 2我国土地的所有权不能转让转让的只是使用权第三节税率税率要记住四级超率累进税率第四节应税收入与扣除项目的确定一应税收入主要包括货币收入实物收入和其他收入其他收入指的是取得的无形资产或者具有财产价值的权利专利权商标权二扣除项目的确定这是这一章的难点也是这一章的重点需要掌握这部分内容由于土地增值税是对土地的增值额课征的一种税增值额=销售收入-可扣除项目金额因此扣除项目的确定就非常重要了第五节应纳税额的计算一增值额的确定增值额土地增值税计税依据土地增值额转让收入-扣除项目金额对于纳税人有下列情形之一的按房地产评估价计算征收 1隐瞒虚报成交价的 2提供扣除金额不实的 3转让成交价低于评估价又无正当理由的举例第六节税收优惠这一节的内容了解一下即可注意以下几个方面 1纳税人建造普通住宅出售时增值额未超过扣除项目金额20的免征增值额超过扣除项目金额20的就其全部增值额计税 2对个人转让房地产自用住房凡居住满5年或以上的免征满3年未满5年的减半征收未满3年的不优惠 3因国家建设需要依法征用收回的房地产免征 41994年1月1日前签订的房地产转让合同无论房地产在何时转让均免征第七节征收管理与纳税申报这一节的内容了解但注意新增内容一土地增值税的征收管理了解二房地产开发企业土地增值税的清算 2006年12月28日发布《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》国税发[2006]行一清算单位房地产开发项目为单位进行清算对于分期开发的项目以分期项目为单位清算开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的应分别计算增值额二清算的条件 1应进行土地增值税清算的三种情况
房地产开发项目全部竣工完成销售的整体转让未竣工决算房地产开发项目的直接转让土地使用权的 3 开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房会所停车场库物业管理场所变电站热力站水厂文体场馆学校幼儿园托儿所医院邮电通讯等公共设施按以下原则处理建成后产权属于全体业主所有的其成本费用可以扣除建成后无偿移交给政府公用事业单位用于非营利性社会公共事业的其成本费用可以扣除建成后有偿转让的应计算收入并准予扣除成本费用 4房地产开发企业销售已装修的房屋其装修费用可以计入房地产开发成本六土地增值税清算项目的审核鉴证税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告对符合要求的鉴证报告税务机关可以采信房地产开发企业有下列情形之一的七土地增值税的核定征收出现下列情形税务机关可以参照与其开发规模和收入水平