文档介绍：第十一章其他主要税法
第十一章其他主要税法
资源税法
城镇土地使用税法
土地增值税法
车辆购置税法
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第十一章其他主要税法
第一节资源税法
一、资源税概念
资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位或个人,以其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
二、资源税基本要素
(一)纳税人
资源税的纳税人是在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。
【思考11-1】下列属于资源税纳税人的有( )。
A. 中外合资的煤矿 B. 加碘盐生产厂
C. 天然气销售公司 D. 油田
【思考11-2】资源税与增值税有什么关系?
(二)征税范围
。对开采的天然原油征税,不包括人造石油。
2天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。
。对原煤征税,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
。 。
。 。包括固体盐、液体盐。
【思考11-3】下列应征资源税的有( )。
天然气 B. 盐
C. 天然水源 D. 森林资源
第十一章其他主要税法
(三)税率:实行地区差别幅度定额税率。
三、资源税应纳税额的计算
资源税应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计算公式为:
应纳税额=课税数量×单位税额
【思考11-4】下列各项中,关于课税数量表述中正确的有。
A. 纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量
B. 纳税人生产应税产品销售的,以生产数量为课税数量
C. 纳税人开采应税产品销售,以销售数量为课税数量
D. 纳税人开采或生产应税产品自用,以自用数量为课税数量
第十一章其他主要税法
【例11-1】某煤矿企业2006年6月销售原煤50 000吨,发电用煤30000吨,入洗后的洗煤数量为27 000吨,职工食堂、浴池等用煤量为10 000吨。已知该企业洗煤的平均综合回收率为90%,。请计算该煤矿企业2006年6月份应纳的资源税税额。
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四、资源税的征收管理
(一)税收优惠
(二)纳税义务发生时间及纳税期限
(三)纳税地点
五、纳税申报与账务处理
(一)纳税申报
(二)账务处理
通过“主营业务税金及附加”、“生产成本(或制造费用等)”、“应交税金——应交资源税”账户核算。
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第二节城镇土地使用税法
一、城镇土地使用税概述
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人,能其实际占用的土地面积按规定征收的一种税。二、城镇土地使用税的基本要素
(一)纳税人
城镇土地使用税的纳税人,是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人,包括拥有土地使用权的单位和个人、代管人、实际使用人、共有人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。
第十一章其他主要税法
【思考11-5】凡在中国境内的单位和外人,均应依法缴纳城镇土地使用税。这一说法正确吗?为什么?
(二)征税范围
城镇土地使用税的征税范围,包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
【思考11-6】城镇土地使用税的纳税人为我国境内使用土地的单位和个人。这一说法正确吗?为什么?
(三)税率:城镇土地使用税实行差别幅度定额税率。
:-30元。
:-24元。
:-18元。
、建制镇、工矿区:-12元。
第十一章其他主要税法
三、城镇土地使用税的计算:
全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准。
,以证书确认的土地面积为准。
,应由纳税人据实申报。等到核发土地使用证以后再作调整。  
【思考11-7】纳税人尚未领取土地使用证书的,可暂不申报缴纳城镇土地使用税,待土地证书核发后再据实申报纳税。试分析这一说法是否正确?为什么?
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