文档介绍：第九章资源税类会计
12 十一月 2017
第一节资源税会计
第二节土地增值税会计
第三节城镇土地使用税会计
第四节耕地占用会计
目录
12 十一月 2017
学习目标
(一)知识目标
◆了解资源税类的相关基础知识;
◆掌握资源税类应纳税额的确定;
◆掌握资源税类的会计处理;
◆能够进行资源税类的纳税申报。
(二)技能目标
◆能够灵活运用所学知识,对案例进行分析;
◆具备运用理论知识进行资源税类会计处理的能力。
12 十一月 2017
第一节资源税会计
一、资源税概述
(一)资源税的概念及开征的意义
1. 资源税的概念
2. 资源税开征的意义
(二)资源税的纳税人
12 十一月 2017
(三)资源税的税目和税额
1. 一般规定
资源税的税目包括7大类:
(1)原油
(2)天然气
(3)煤炭
(4)其他非金属矿原矿
(5)黑色金属矿原矿
(6)有色金属矿原矿
(7)盐
2. 扣缴义务人适用的税额
(四)资源税的税收优惠
12 十一月 2017
二、资源税应纳税额的计算
资源税的计税依据
2. 应纳税额的确定
应纳税额=课税数量×单位税额
代扣代缴资源税税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
12 十一月 2017
三、资源税的会计处理
(一)会计科目的设置
“应交税费——应交资源税”
(二)会计处理
1. 销售应税矿产品的会计处理
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交资源税
实际上缴税金时,
借:应交税费——应交资源税
贷:银行存款
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2. 自产自用应税矿产品的会计处理
借:生产成本
制造费用等
贷:应交税费——应交资源税
3. 收购未税矿产品的会计处理
企业收购未税矿产品时,
借:材料采购 
贷:银行存款
应交税费——应交资源税
企业在实际上缴资源税时,
借:应交税费——应交资源税贷:银行存款
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4. 外购液体盐加工固体盐的会计处理
企业在购入液体盐时
借:应交税费——应交资源税
材料采购
贷:银行存款、应付账款
企业将液体盐加工成固体盐后,在销售时,
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交资源税
企业将销售固体盐应纳资源税税额扣抵液体盐已纳资源税税额后的余额上缴时,
借:应交税费——应交资源税
贷:银行存款
12 十一月 2017