文档介绍：金融工具相关企业会计准则(2006)
与原准则的差异分析及应用指南
XX XX 2006
Table of Contents
Section
Page
1
与金融工具相关的企业会计准则(2006)
1
2
与原准则的差异分析
4
4
金融工具的计量
6
衍生金融工具
3
金融工具的确认与终止确认
10
5
金融资产转移
金融工具的列报
首次执行
7
8
9
问答
23
金融工具的确认与终止确认
金融工具的分类
11
15
金融工具的计量属性
30
金融工具的公允价值
36
金融工具的摊余价值
24
26
金融工具的减值
39
衍生金融工具
套期会计
46
47
56
67
74
70
Section 1
与金融工具相关的企业会计准则(2006)
1
Section 1 -与金融工具相关的企业会计准则(2006)
企业会计准则第22号——金融工具确认与计量:规范金融工具的确认和计量。
企业会计准则第23号——金融资产转移:规范金融资产转移的确认和计量。
企业会计准则第24号——套期保值:规范套期保值的确认和计量。
企业会计准则第37号——金融工具列报:规范金融工具的列报。
企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则:规范首次执行企业会计准则对会计要素的确认、计量和财务报表列报。
企业会计准则——应用指南(财政部会计司 2006年10月)
2
Section 1 -与金融工具相关的企业会计准则(2006)
科目编号
科目名称
核算范围
1101
交易性金融资产
核算企业持有的为交易目的持有的交易性金融资产的公允价值,及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
1111
买入返售金融资产
核算按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的金融资产所融出的资金。
1131
应收股利
核算企业应收取的现金股利和应收其他单位分配的利润。
1132
应收利息
核算企业发放贷款、持有至到期投资(分期付息)、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产应收取的利息。
1501
持有至到期投资
核算企业持有至到期投资的价值。
1502
持有至到期投资减值准备
核算企业持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。
1503
可供出售金融资产
核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
2101
交易性金融负债
核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。
2111
卖出回购金融资产款
核算企业按回购协议卖出金融资产融入的资金。
3101
衍生工具
核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
3201
套期工具
核算企业开展套期保值业务中套期工具公允价值变动形成的资产或负债。
3202
被套期项目
核算企业开展套期保值业务中被套期项目变动形成的资产或负债。
4002
资本公积
核算直接计入所有者权益的利得和损失。
6101
公允价值变动损益
核算企业交易性金融资产和负债、以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入损益的利得或损失。
6111
投资收益
金融资产/负债的处置损益,及持有至到期及买入返售金融资产的在持有期间取得的投资收益。
6701
资产减值损失
核算计提资产减值准备形成的损失。
根据企业会计准则——应用指南(财政部会计司 2006年10月),涉及的主要会计科目包括:
3
Section 2
与原准则差异分析
4
Section 2 -与原准则差异分析
CAS 2006
现行会计法规
(不包含2005年8月30日下发的在上市和拟上市银行试行的《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》)
CAS 第22号
重要概念
明确“金融资产”、“金融负债”、“权益工具”、“金融工具”、“衍生工具”等概念
未提及
用现金或金融工具净额结算的非金融项目买卖合同
公允价值计量
不确认期货合约的浮动盈余
衍生工具的确认时点
成为合同一方即确认
未要求
衍生工具的计量
衍生工具按公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益。但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
未要求
嵌入衍生工具的分拆要求
在符合一定条件下,要求将嵌入衍生工具分拆核算
未要求将嵌入衍生